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白金会平台总局减税降费政策对汇编(同)

来:办税服务中心    通告时间:2019-06-06

同、小规模纳税人免征增值税政策

   1. 增值税小规模纳税人免税标准的月(季)销售额的标准是什么?

  报:《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第4号)规定,纳税人以有增值税应税销售行为(包括销售商品、劳动、劳动、无形资产和不动产)商讨销售额,认清是否达到免税标准。并且,小规模纳税人合计月销售额超10万元、但是在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍不超过10万元的,那个销售商品、劳动、劳动、无形资产得到的销售额,但是享受小规模纳税人免税政策。

   2. 小规模纳税人免征增值税政策的适用对象界定?

  报:本次提高增值税小规模纳税人免税标准,政策适用对象就是年应捐销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人,连无其他专业,和四部委《中小企业划型标准规定》中的小微企业没有相应关系。

   3. 依照次纳税与按期纳税的划分标准是什么?

  报:依照次纳税和按期纳税的划分标准问题,现在规定没有明显,本次以方便基层行,并且最大限度释放政策红利,总局明确了实行规范,因为是否办理税务登记或者临时税务登记,作为划分标准。凡是办理了税务登记或临时税务登记的纳税人,均可享受月销售额10万元以下免税政策。不做税务登记或临时税务登记的纳税人,除了其外个人出租不动产等异常规定外,虽然实行以次500第一以下免税的政策。对于经常代开发票的自然人,我们建议主管税务机关做好辅导,引导自然人主动办理税务登记或临时税务登记,因为尽量享受小规模纳税人免税政策。

   4. 小规模纳税人的纳税期限是否可以自动选择?

  小规模纳税人,纳税期限不同,那个享受免税政策的效用可能存在差异。小规模纳税人能否自己选择以月还是按季纳税?

  报:依照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行以月纳税或按季纳税。啊保险年度内纳税人的纳税期限相对稳定,纳税人一经选择,一个会计年度内不能改变。这里的一个会计年度,凡是靠会计上所说的1—12月,如果不是从选择的日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的自由时间均可以向主管税务机关提出,选择变更其纳税期限,但是纳税人一旦选择变更纳税期限后,那时12月31近来不足再变更。

   5. 小规模纳税人何时可选择纳税期限?

  白金会平台总局公告2019年第4号第三条规定:“依照一定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1单月还是1单季度为纳税期限,如果选择,一个会计年度内不得转移。”问小规模纳税人何时可以选择纳税期限?

  报:小规模纳税人可以在夏内任意时间选择调整纳税期限。如果选择,依照会计年度内不得转移。

   6.纳税期限变更需要什么资料和流程?

  纳税期限变更需要提供什么资料?办理程序是纳税人自行联系主管税务机关变更?或者在报告表中挑选变更?

  报:小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限,不要提供资料。

   7.纳税人季度中变更纳税期限,针对享受增值税月销售额10万元以下免税政策产生什么影响?

  报:纳税人变更纳税期限(包括以月改为按季或按季变更为本月)的实际申请时间不同,那个转后纳税期限的生效时间不同:如果在季度第一只月内申请变更纳税期限的,但是从申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税;在季度第二、其三只月内申请变更纳税期限的,申请变更的当季内仍按变更前的纳税期限申报纳税,但是从产季度起按变更后的纳税期限申报纳税。

  如果以月申报纳税的小规模纳税人,在季度第一只月内申请变更为按季申报纳税,但是从申请变更的当季起按季申报纳税,适用季度销售额不超越30万元的免税标准;如果在季度第二、其三只月内申请变更为按季申报纳税的,在报名变更的当季仍按月申报纳税,适用月销售额不超越10万元的免税标准,但是从产季度起按季申报纳税,适用季度销售额不超越30万元的免税标准。

   8.按季申报的小规模纳税人从2019年3月1日起成为一般纳税人,商店一季度如何申报,怎样享受免税政策?

  报:需要在4月份征期内办两件申报业务:同是办3月税款所属期的相似纳税人申报;第二是办1-2月税款所属期的小规模纳税人申报,小规模纳税人申报可以依照季度销售额不超越30万元的正规来确定是否享受免税政策。对于纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小规模纳税人,或者由小规模纳税人登记为一般纳税人,小规模纳税人纳税期限核定为按季的,纳税人对应属期申报销售额均统一为30万元的正规来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。

   9.境外单位是否享受小规模纳税人月销售额10万元免税政策?

  报:依照本政策,境外公司不分一般纳税人和小规模纳税人,在本国国内发生的增值税应税行为,都由扣缴义务人按照适用税率扣缴增值税,不适用小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

   10.白金会平台局总局公告2019年4号着销售额30万是因不含税销售额?

  报:正确。

   11.增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万是否需要预缴?

  白金会平台总局公告2019年第4号第六条规定:“依照本规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡是在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。” 问:季销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人,是不是需要预缴增值税?

  报:从2019年1月1日起,实行按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的,当期无需预缴税款。

   12.小规模纳税人异地提供建筑服务,机动开具专票,月销售额不超越10万,是不是需要在预缴地预缴税款?

  依照白金会平台总局公告2019年第4号第六条规定:“依照本规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡是在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。”问:小规模纳税人异地提供建筑服务,从开始增值税专用发票,但是月销售额不超越10万,是不是需要在预缴地预缴税款?

  报:不需要在预缴地预缴税款。

   13.预缴地实现的月销售额是扣除前还是扣除后的销售额?

  白金会平台总局公告2019年第4号第六条规定:“依照本规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡是在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。依照公告下发前已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。”问:预缴地实现的月销售额未超过10万元,依靠差额扣除前还是扣除后的销售额?如果提供建筑服务,凡是按照总包扣除分包后的余额确认是否超过10万或者扣除前的金额确认?

  报:预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如果提供建筑服务,凡是按照总包扣除分包后的差额确认销售额,和是否适用小规模纳税人10万元免税政策。

  14.修建行业纳税人经营地主管税务机关如何确定预缴税款时实现的进项?

  白金会平台总局公告2019年4号第六条规定:“依照本规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡是在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。依照公告下发前已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。”问:经营地主管税务机关如何判定建筑公司优先缴税款时实现的销售收入是小?纳税人需要自行据实判定并对那实际负责为?

  报:依照本规定应当预缴增值税税款的纳税人,在预缴时,应填写《增值税预缴税款表》。纳税人应对那填报内容的真实负责,连在该表格中“填表人申明”舍签字确认。

   15.在相同预缴地发出多只种类的建筑业纳税人总销售额为什么呢规范?

  依照白金会平台总局公告2019年第4号第六条规定:“依照本规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡是在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。”问:一个建筑公司在同一个预缴地发出多只种类,每个项目不超越10万,但是月总销售额超10万,因为哪个为规范?

  报:同预缴地主管税务机关辖区内有多只种类的,依照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元。

   16.一般纳税人转登记为小规模纳税人,共计销售额该怎样计算?

  报:共计应税销售额计算,应按照《增值税一般纳税人登记管理方法》(白金会平台总局令第43号)的规定实行,包括纳税申报销售额、检查查补销售额、纳税评估调整销售额。如果销售服务、无形资产或不动产有扣除项目的纳税人,那个应税行吗年应捐销售额仍未扣除之前的销售额计算。此外,纳税人偶然发生的销售无形资产、出让不动产的销售额,不计入应税行吗年应捐销售额。

  17.适用增值税差额征税纳税人,那个转登记规定中的“共计销售额”怎样计算?


  白金会平台总局公告2019年第4号规定程序五条规定:“改变登记日前连续12单月(因为1单月也1单纳税期)或者连续4单季度(因为1单季度为1单纳税期)共计销售额未超过500万元的相似纳税人,在2019年12月31近来,可选择转登记为小规模纳税人”,适用增值税差额征税政策的纳税人,共计销售额如何计算?
 
  报:共计销售额的计算标准,依照《增值税一般纳税人登记管理方法》的关于规定实行,适用增值税差额征税政策的纳税人,共计销售额仍差额之前的销售额计算。

   18.改变登记规定中一起销售额是否包括免税销售额?

  白金会平台总局公告2019年第4号第五条规定一般纳税人转登记小规模纳税人条件中“共计销售额未超过500万”,免税销售额是否计入销售额范围?

  报:共计销售额包括免税销售额。

   19.经营改增和服务业一般纳税人是否可选择转登记为小规模纳税人?

  白金会平台总局公告2019年第4号第五条规定,“改变登记日前连续12单月(因为1单月也1单纳税期)或者连续4单季度(因为1单季度为1单纳税期)共计销售额未超过500万元的相似纳税人,在2019年12月31近来,可选择转登记为小规模纳税人”。问:经营改增行业一般纳税人是否可选择转登记为小规模纳税人?对于服务业的相似纳税人,可以适用本规定为?

  报:1.改变登记不限纳税人所属行业,切合标准的经营改增一般纳税人可以做转登记。2.服务业一般纳税人符合标准得以做转登记。

   20.改变登记小规模纳税人是否有行业限制?

  白金会平台总局公告2019年第4号文件第五条规定:“改变登记日前连续12单月(因为1单月也1单纳税期)或者连续4单季度(因为1单季度为1单纳税期)共计销售额未超过500万元的相似纳税人,在2019年12月31近来,可选择转登记为小规模纳税人。”问:这个适用范围是否有行业限制?

  报:不论行业限制,但是明确规定必须登记为一般纳税人的情况除外。

   21.2018年5月1日之后登记为一般纳税人的是否可以改变登记为小规模纳税人?

  报:可以。

   22.改变登记小规模政策是否仍仅适用于本因较低标准成为一般纳税人的工业和商业店铺?
 
  白金会平台总局公告2019年第4号第五条关于改变登记为小规模的相关新政,问:是不是仍仅适用于本因较低标准成为一般纳税人的工业和商业店铺?如果是因为统一500万标准后的工业要商业一般纳税人,现在是否可以改变登记为小规模?

  报:1.改变登记不限纳税人所属行业,啊包括经营改增纳税人。2.工业要商业一般纳税人符合标准得以改变登记为小规模纳税人。

   23.2019年以后转登记为小规模纳税人有无时要求?

  2019年以后转登记为小规模纳税人有时间要求呢?例如:2018年9月注册的商店连进行了信息确认,10月登记为一般纳税人,收目前销售额没有超过500万,可以改变登记为小规模纳税人吗?

  报:不论时要求。改变登记日前经营要不满12单月还是4单季度的,依照月(季度)平均销售额估算累计销售额,规定是否符合转登记的标准。

   24.改变登记小规模纳税人是否如满足一个标准?

  白金会平台总局公告2019年第4号第五条规定,“改变登记日前连续12单月(因为1单月也1单纳税期)或者连续4单季度(因为1单季度为1单纳税期)共计销售额未超过500万元的相似纳税人,在2019年12月31近来,可选择转登记为小规模纳税人”,如果满足这一个标准为?是不是还需要符合其他条件?

  报:1.办理转登记的相似纳税人满足转登记日前连续12单月(因为1单月也1单纳税期)或者连续4单季度(因为1单季度为1单纳税期)共计销售额未超过500万的标准,但是2019年只能作一次改登记。2.不需要符合其他条件。

   25.是不是改变小规模条件不再实行总局公告2018年18号第一条?

  白金会平台局总局公告2019年第4号公告规定了改变登记日前连续12单月(因为1单月也1单纳税期)或者连续4单季度(因为1单季度为1单纳税期)共计销售额未超过500万元的相似纳税人,在2019年12月31近来,可选择转登记为小规模纳税人。一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜,依照《白金会平台总局关于统一小规模纳税人标准等于若干增值税问题的公告》(白金会平台总局公告2018年第18号)、《白金会平台总局关于统一小规模纳税人标准有关讲话下降(不)捐问题的公告》(白金会平台总局公告2018年第20号)的相关规定实行。是不是改变小规模条件不再实行18号公告第一条,相当转小规模的标准放宽?

  报:《白金会平台总局关于统一小规模纳税人标准等于若干增值税问题的公告》(白金会平台总局公告2018年第18号)首先条第(同)起不再实行。

   26.怎样理解白金会平台总局公告2018年18号第八条中的“自转登记日的下期起连续12单月”?

  根据《白金会平台总局关于统一小规模纳税人标准等于若干增值税问题的公告》(白金会平台总局公告2018年第18号)先后八条规定,自转登记日的下期起连续不超越12单月还是连续不超越4单季度的经营要内,改变登记纳税人应税销售额超财政部、白金会平台总局规定的小规模纳税人标准的,应该依照《增值税一般纳税人登记管理方法》(白金会平台总局令第43号)的关于规定,向主管税务机关办理一般纳税人登记。请问:自转登记日的下期起连续12单月如何理解?是不是包含转登记日前月份的销售额?

  报:1.如果有一般纳税人自2019年3月改登记为小规模纳税人,自转登记日下期起连续12单月,凡是靠2019年4月-2020年3月。2.不包括。

   27.怎样理解总局关于改变登记的政策解读?

  关于《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》的政策解读关于一般纳税人转登记规定:“曾在2018年选择了转登记的纳税人,在2019年仍可选择转登记;但是,2019年选择转登记的,再登记为一般纳税人后,不可再反登记为小规模纳税人。”怎样理解?

  报:如果纳税人在2018年曾摘取由一般纳税人转登记为小规模纳税人,继又报为一般纳税人的,允许在2019年又由一般纳税人转登记为小规模纳税人。但是2019年选择转登记为小规模纳税人的次数只有1浅。

   28.2018年已转登记过的商店能否再反登记?

  如果纳税人2018年12月31近来按照财税〔2018〕33号文件规定由一般纳税人转登记了小规模纳税人,现在又申请了相似纳税人,还可以根据白金会平台总局公告2019年第4号文件规定再反登记为小规模纳税人吗?

  报:已经改变登记的纳税人,再成为一般纳税人的,如果顺应标准就可以在2019年干转登记,但是只能作一次。

   29.提供科研开发服务的小规模纳税人,月销售额未达到10万元,是不是可以自动开具增值税专用发票?

  报:为更加激发市场中心创业创新活力,推动民营经济和小微公司提高,税务总局持续扩大小规模纳税人自行开具专用发票试点行业范围。目前已将住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,消息传输、软件与信息技术服务业、租用和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、整治和其他服务业等八只行业纳入试点行业范围。试点行业的有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不被月销售额标准的限制。

  提供科技研发服务的小规模纳税人属于科学研究和技术服务业,切合自行开具增值税专用发票的标准,可以向税务机关申请领用并自行开具专用发票。

   30. 小规模纳税人免征增值税政策调整后,从开始专用发票的正规是否同步增长?

  《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局2019年4号公告)先后十条规定,“已经使增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票。已经自行开具增值税专用发票,可以继续自行开具增值税专用发票。”“除了上述情况和销售额标准并调整外,小规模纳税人自行开具增值税专用发票外事宜按照本规定实行。”问,住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业和信息传输、软件与信息技术服务业的小规模纳税人,从开始专用发票的正规是否同步从月销售额超3万元(季度销售额超9万元)调整到月销售额超10万元(季度销售额超30第一)?

  报:为更加便利小微企业开具增值税专用发票,从2019年3月1日起,试点行业的有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不被月销售额标准的限制。

   31. 是不是月销售超过10万元(季度超30万)才可从开始专票?

  对于住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业和信息传输、软件与信息技术服务业增值税小规模纳税人在2018年12月31近来未核定增值税专用发票,是不是是月销售额超10万元(或者季销售额超30万元)才可以自动开具专用发票?

  报:为更加便利小微企业开具增值税专用发票,从2019年3月1日起试点行业的有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不被月销售额标准的限制。

   32. 政策调整后,小规模纳税人月销售额超10万元,是不是强制使用增值税发票管理系统?

  《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第4号)先后十条规定,“小规模纳税人月销售额超10万元的,使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。”问:小规模纳税人月销售额超10万元的,是不是强制使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票?

  报:小规模纳税人月销售额超10万元的,除了特殊情况外,应该以增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

   33. 月销售额不超越10万的不使用税控系统的小规模纳税人,是不是可以去税务机关代开增值税普通发票?

  《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第4号)先后十条规定,“小规模纳税人月销售额超10万元的,使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。”问:不用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额不超越10万元,是不是可以不使用增值税发票管理系统,而是去税务机关代开增值税普通发票?

  报:对于月销售额未超过10万元的小规模纳税人,原则上不纳入增值税发票管理系统推行范围。

  34. 月销售不超10万元的小规模纳税人能否放弃使用增值税发票管理系统?

  《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第4号)先后十条:“已经使增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票。”问:如果不超过10万元的,是不是可以不使用税控开具发票?

  报:免征增值税政策调整后,已经使增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票,啊可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。

   35. 小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税普通发票,税率是显示实际征收率还是显示***?

  报:增值税普通发票:对于小规模纳税人自行开具的增值税普通发票,税率栏次展示为适用的征收率;对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票,如果月代开发票金额合计未超过10万元,税率栏次展示***。

   36. 小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税专用发票,税率如何显示?

  报:增值税专用发票:小规模纳税人自行开具或为税务机关申请代开的增值税专用发票,税率栏次展示为适用的征收率。

   37. 小规模纳税人代开增值税普通发票,税率显示***,该怎样填写增值税申报表?

  报:对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票,月代开发票金额合计未超过10万元,税率栏次展示***的情况:

  如果小规模纳税人当期销售额超10万元(按季30万元),虽然应依照有关政策确认当期销售额适用的征收率,准确填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》相应栏次。

  如果小规模纳税人当期销售额未超过10万元(按季30万元),虽然应依照白金会平台总局公告2019年第4号规定,以当期销售额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》免税销售额相关栏次。

  依照本政策规定,小规模纳税人当期若有销售不动产业务,因为扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,因为差额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。

  38. 预缴地季销售额未超过30万时先缴税款可否退还?

  依照本规定需要预缴增值税的小规模纳税人,选择以季度申报,在预缴地实现的月销售额超10万元,在预缴地预缴增值税,但是季度销售额未超过30万,预缴的税款是否可以申请退还?

  报:从2019年1月1日起,增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的,当期无需预缴税款。已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。

   39. 机关和不动产所在地一致的不动产转让是否需要预缴?

  根据白金会平台总局公告2016年第14号第四条“小规模纳税人转让其取得的不动产,除了个人转让其购买的住房外,依照以下规定缴纳增值税:(同)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产,因为获得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,依照5%的征收率计算应纳税额。(第二)小规模纳税人转让其自建的不动产,因为获得的全部价款和价外费用为销售额,依照5%的征收率计算应纳税额。除了其外个人之外的小规模纳税人,应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向单位所在地主管税务机关汇报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关汇报纳税。”

  问:现在国地税合并后,如果机构所在地和不动产所在地一致,是不是还需要预缴?如果不需要预缴,在向单位所在地申报时能否按照白金会平台总局公告2019年第4号第一条的规定进行减免税?

  报:机关所在地和不动产所在地一致,如果在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款;如果超过10万元的,当期以需要预缴税款。

   40. 增值税起征点的规定凡是什么?

  目前增值税起征点是按照次不超越500,依照月不超越2万;或者以次不超越500,依照月不超越3万;还是按照白金会平台总局2019年第4号公告提高到按次不超越500,依照月不超越10万元?

  报:增值税起征点,依照以《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》实行。即使:按期纳税的,啊月销售额5000-20000第一(含有本数),依照次纳税的,啊每次(日)销售额300-500第一(含有本数)。不论是先前对小规模纳税人月销售额2-3万元(季度6-9万元)免征增值税,还是从2019年1月1日起用小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元(季度由9万元提高到30万元),都只是针对起征点政策的优越加码,连没调整增值税起征点。

   41. 小规模纳税人月销售额超10万是越部分纳税还是全额纳税?

  报:依照月纳税的小规模纳税人,如果月销售额超10万元,需要就销售额全额计算缴纳增值税。

   42. 保险公司或者证券公司,啊保险、证券代理人汇总代开增值税普通发票,能否享受小微免征增值税的政策?增值税的免税标准是否月销售额一并调整为不超越10万元(按季纳税30万元)?

  报:保险、证券代理人属于按期纳税的小规模纳税人,可以适用月销售额不超越10万元免征增值税优惠政策。

   43. 自然人与保险公司签订长期代理合同,还不属于一次性取得收入的,是不是可就是按期纳税的纳税人,按规定适用增值税优惠政策?

  报:可以享受有关优惠政策。

  44. 光伏发电项目发电户销售电力产品能否享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策?

  报:《白金会平台总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》(白金会平台总局公告2014年第32号)规定的光伏发电项目发电户,销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

  45. 小规模纳税人月销售额超10万元但季度销售额不超越30万能否免征增值税?

  报:如果是按照月纳税的小规模纳税人,那么月销售额超10万元的当月是无法享受免税的;如果是按季纳税的小规模纳税人,那么季度中有一个月销售额超10万元,但是季度销售额不超越30万元的,凡是可以按规定享受免税的。

   46. 增值税免税政策是否就对本月纳税的小规模纳税人?

  白金会平台总局公告2019年第4号第一条第二款规定:“小规模纳税人发生增值税应税销售行为,商讨月销售额超10万元,但是扣除本期发生的销售不动产的销售额后不超过10万元的,那个销售商品、劳动、劳动、无形资产得到的销售额免征增值税”,该规定是否就对本月纳税的小规模纳税人?

  报:该规定不仅对本月纳税月销售额未超过10万元的小规模纳税人,啊适用于按季纳税季销售额未超过30万元的小规模纳税人。

   47. 按季申报小规模纳税人一月卖有销售,二月三月办停业登记,能否享受按季30万元免征增值税政策?

  报:依照政策规定,按季申报纳税的小规模纳税人,季度销售额未超过30万元的,免征增值税。所以,如果一季度销售额合计未超过30万元,凡是可以享受免征增值税政策的。

   48. 小规模纳税人增值税免税政策的正规是适用月度销售额还是季度销售额标准?

  白金会平台总局2019年第4号公告第一条受“小规模纳税人发生增值税应税销售行为,商讨月销售额未超过10万元(因为1单季度为1单纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税”中的“下同”凡是靠整个文件还是仅靠第一条依照这个规定实行?

  报:《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第4号)受到“下同”表示该文件中所发生规定,既然适用于本月纳税月销售额未超过10万元的小规模纳税人,啊适用于按季纳税季销售额未超过30万元的小规模纳税人。

   49. 白金会平台总局公告2019年4号第六条、先后八条、先后九条有的大多缴税款可以申请抵扣税款吗?

  报:依照《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第4号)先后六条、先后八条、先后九条规定,相应的大多缴税款,可以向税务机关申请退还。小规模纳税发生4号公告第六条所述情形的大多缴税款,可以向预缴地主管税务机关申请退还;因为第八条、先后九条所述情形产生的大多缴税款,可以向主管税务机关申请退还。

   50. 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》是不是有调整?

  报:小规模纳税人增值税申报表栏次没有改变,但是部分栏次填写口径有变化。《白金会平台局总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第4号)规定,适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,因为差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”有关栏次,填写差额后的销售额。

   51. 按季申报的小规模纳税人剔除不动产转让销售额后可享受免征增值税政策,在报告时应注意什么?

  报:依照本政策规定,小规模纳税人当期若有销售不动产业务,因为扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。纳税人在报告过程中,但是依申报系统提示据实填报不动产销售额,系统将自动提示是否超过月销售额(季度销售额)和填报注意事项。

   52. 按季申报的小规模纳税人现让不动产,除了以申报系统提示填报不动产信息以外,还需要填报申报表相关栏次为?

  报:需要填报。小规模纳税人转让不动产,除了以申报系统提示填报不动产信息以外,还答应根据政策适用情况据实填写小规模纳税人申报表相关栏次,完全反映当期全部销售额。

   53. 纳税人代开增值税专用发票后冲红,当季度销售额未超过30万时,已经缴纳的税款是否可以申请退还?

  白金会平台局总局公告2019年第4号第八条:小规模纳税人月销售不超过10万元的,当期以开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。如果小规模纳税人按季度申报,代开增值税专用发票当月销售额超10万,但是当季度销售额未超过30万元,现在对代开的专用发票开具红字发票,已经缴纳的税款是否可以申请退还?

  报:依照本政策规定,纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票,应就其开具的增值税专用发票相呼应的应税行为计算缴纳增值税。公告明确,如果小规模纳税人月销售额未超过10万元(因为1单季度为1单纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,当期以开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还已交的增值税。

   54. 如果缴纳了税款后专票丢失,依照现行规定办理了少手续,继续开具了红字专用发票,可以申请退还税款吗?

  白金会平台总局公告2019年第4号第八条规定:“小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期以开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。”如果缴纳了税款后专票丢失,依照现行规定办理了少手续,继续开具了红字专用发票,可以申请退还税款吗?

  报:增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情况但不符合发票作废条件,或者为销货部分退回及发生销售折为的,可以开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票,需要开具红字专用发票的,依照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。出具红字专用发票后,纳税人可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款。

   55. 总局公告2019年终4号着“增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后”立即句话怎么知道?据票开具后对方公司已经证明,再追回能否退税?

  报:销方纳税人开具专用发票后,如果有销货退回、开票有误、应税服务中止等情况,但是因为购买方已以欠张专用发票进行认证,无法作废的,但是由于市方填开始《开具红字增值税专用发票信息表明》连举行进项税额转出后,销方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请退还该张专用发票已交的税款。

   56. 总局2019年4号公告“合并次追回或者按规定开具红字专用发票”凡是必须在当期进行拍卖,或者后期也可以进行拍卖?

  《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第4号)“八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期以开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。”,这个规定中“合并次追回或者按规定开具红字专用发票”凡是靠必须在当期进行拍卖申请退还,或者后期也可以进行拍卖申请退还?

  报:增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情况但不符合发票作废条件,或者为销货部分退回及发生销售折为的,可以开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票,需要开具红字专用发票的,依照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。有关文件没有对纳税人开具红字发票的期限进行限制。

   57. 本来发票无法退回红冲导致的增值税免税政策执行难问题

  由于政策出台时和政策执行始期存在“时间差”,出现税务机关在1月份代开发票多征税款,只能用红字冲回后再开具,但是被票方在外地,不配合将原来发票退回,无法开具红字发票冲回,纳税人多缴税款无法退还,如果减税降费优惠政策不能实行好。

  报:由于小规模纳税人开具增值税专用发票后,下游一般纳税人可以抵扣专用发票上注明的税款,啊保持增值税抵扣链条的完整性,小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税专用发票应当在缴纳增值税后可以开具。小规模纳税人月销售额未超过10万元(因为1单季度为1单纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,当期以开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

  依照《白金会平台总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(白金会平台总局公告2016年第47号)规定,如果购买方得到专用发票已用于申报抵扣的,需要以增值税税额从进项税额中转出,连填写《开具红字增值税专用发票信息表明》继,由于税务机关根据校验通过的《消息表明》啊销售方代开始红字专用发票,连不需要以原来发票退回。

   58. 切合免税条件的增值税小规模纳税人是代表开普票时不进行征收税款,还是先征后退?

  小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(因为1单季度为1单纳税期的,2019年第一季度销售额未超过30万元),但是当期以代开一般发票已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。问:切合免税条件的小规模纳税人,凡是代表开普票的时候不进行征收税款,还是先征收,报告后在报名退税?

  报:切合免税条件的小规模纳税人,代开增值税普通发票时不征收增值税。

   59. 租金收入分摊政策的适用范围?

  报:依照营改增试点实施办法的规定,纳税人提供租赁服务以预收款方式的,纳税义务发生时为收到预收款的当日。立即是同件普遍适用的规定。在实行月销售额3万元以下免税政策时,考虑到出租房屋的大多为自然人,啊充分释放政策红利,啊为推动房地产租赁市场的进步,允许自然人一次性取得的租金收入按期平摊适用免税政策。目前,除了自然人以外的其他小规模纳税人不适用此项政策,我们以在下一致步统筹研究相关政策的适用范围。

   60. 因为预收款形式收取租金和到一次性收取租金是否都可在租赁期分摊?

  《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第4号)先后四条规定, 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》先后九条所称的其他个人,使用一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,但是在相应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过10万元的,免征增值税。”问:因为预收款形式收取租金和到一次性收取租金是否还属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,但是在相应的租赁期内平均分摊?

  报:自然人以预收款形式收取租金和到一次性收取租金,都属于用一次性收取租金形式出租不动产取得的租金,但是在相应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过10万元的,免征增值税。

   61. 增值税免税标准提高后,其他个人有销售不动产如何处理?

  报:其他个人偶然发生销售不动产的行为,应该依照本政策规定实行以次纳税。所以,《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》明显其他个人销售不动产,继续按照本政策规定征免增值税。依照,如果其他个人销售住房满2年可免税条件的,依照可连续享受免税;如果不符合免税条件,虽然应按照章纳税。

   62. 增值税免税标准提高后,文化事业建设费的正规是否提高?

  根据《财政部 税务总局关于实行小微公司普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,商讨月销售额未超过10万元(因为1单季度为1单纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。问:文化事业建设费是否适用本月10万元按季30万元的规定?

  报:小规模纳税人免税标准为2万元时,啊减轻文化事业建设费缴费人承担,管辖局两下发文明确,小规模纳税人中月销售额不超越2万元的缴费义务人,并且免征文化事业建设费,立即是同件长期有效的政策。小规模纳税人免税标准提高到3万元后,管辖局两下而发文明确,针对月销售额不超越3万元的缴费义务人,并且免征文化事业建设费,但是此项政策产生明显的实行期限,连已被2017年12月31日到期停止执行。小规模纳税人免税标准提高到10万元后,管辖局两下为不再相应提高免征文化事业建设费的正规。所以,目前仅有月销售额不超越2万元免征文化事业建设费的政策仍继续有效。下一致步文化事业建设费有关征缴问题,财政部正会同有关机关进行研究。

   63. 不超过免税标准的小规模开具机动车销售统一发票是否需要说明增值税?

  根据《财政部 税务总局关于实行小微公司普惠性税收减免政策的通知》(财税﹝2019﹞13号)首先条、《白金会平台局总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第4号)有关免征增值税的公告,对于月(季度)销售额未超过免税标准的小规模纳税人,那个开具机动车销售统一发票的销售额是否需要说明增值税?

  报:依照本发票管理有关规定,机动车销售统一发票以性质及属于普通发票。所以,月(季度)销售额未超过免税标准的小规模纳税人开具机动车销售统一发票的销售额,免征增值税。

  64. 怎样应对增值税小规模纳税人开具机动车销售统一发票造成的上游免税下游抵扣问题?

  部分销售摩托车或农用车的纳税人为增值税小规模纳税人或转登记为小规模纳税人,使用增值税发票管理系统开具机动车销售统一发票。如果当期开具的机动车销售统一发票销售额未超过30万元的,以会见导致销售给一般纳税人的部分在上游免税下游抵扣的题材。问:怎样应对增值税小规模纳税人开具机动车销售统一发票造成的上游免税下游抵扣问题?

  报:依照本发票管理有关规定,机动车销售统一发票以性质及属于普通发票,并且还有增值税抵扣功能。啊实现落实党中央、国务院关于减税降费的决定部署,保险提高小规模纳税人免税标准的政策扎实落地,针对月销售额未超过10万元(按季30万元)的小规模纳税人开具的机动车销售统一发票,可以享受免征增值税政策,还下道环节取得相应发票的,可以抵扣进项税额。并且,应增强后续机动车销售统一发票风险防范,寄快速反应机制对识别出的疑问开票行为,立即推送基层核实处理。

   65. 怎样保持税控服务单位对不收服务费的小规模纳税人的服务质量?

  由于月销售额10万以下(按季纳税30万元以下)的小规模纳税人没有税款可以抵减税控设备和技术保障费用,根据《关于免收增值税税控系统技术服务费有关事项的通知》规定,对于这部分纳税人暂不收服务费,也许影响技术保障服务单位的服务质量。

  报:税务总局已经约谈两下税控服务单位总部,针对使用税控设备开具增值税发票以享受10万元免税政策的小规模纳税人,要求其保证服务质量。各税务机关要实行好监督作用,保险税控服务单位能够按规定为此类纳税人提供服务,立即为纳税人解决各类问题,保持服务质量。

   66. 依照次申报增值税小规模纳税人能否按照月享受不达到10万元增值税免征政策?

  报:依照次纳税和按期纳税,因为是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准,凡是办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,月销售额未超过10万元(按季申报的小规模纳税人,啊季销售额未超过30万元)的,还可以按规定享受增值税免税政策。不做税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,除了特殊规定外,虽然实行《增值税暂行条例》连同实施细则关于以次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500第一的免征增值税,达到500第一的虽需要正常征税。对于经常代开发票的自然人,建议基层税务机关辅导纳税人主动办理税务登记或临时税务登记,因为尽量享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

   67. 一般纳税人转登记为小规模纳税人的当期起留抵,改变成小规模纳税人之后,该怎样处理?

  报:《白金会平台总局关于统一小规模纳税人标准等于若干增值税问题的公告》(白金会平台局总局公告2018年18号,以下简称“18号公告”)规定,改变登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及反登记日当期的后期留抵税额,计入“应交税费—需要抵扣进项税额”核算。

  改变登记纳税人在一般纳税人之间销售或者购进的货物、劳动、劳动、无形资产、不动产,自转登记日的下期起有销售折为、中止或者退回的,合并调整转登记日当期(即使一般纳税人之间最后一期申报)的销售项税额、收入税额和应纳税额。实际处理办法,依照 18号公告规定实行。

   68. 小规模纳税人销售不动产能否享受10万元以下增值税免税政策?

  报:依照《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第4号,以下简称“4号公告”)规定,小规模纳税人的协商月(季)销售额未超过免税标准的,那个包含销售不动产在内的有销售额均可享受免税政策。小规模纳税人中的个人销售住房,切合现今政策规定的,可以相应享受增值税免税政策。

  比方说明:

  例1:按季纳税的A小规模纳税人,2019年1季度仅发生一笔销售不动产行为,销售额为29万元,不超过季度30万元的免税标准,虽然该纳税人一季度29万元的销售收入,可以享受免征增值税政策。

  例2:依照月纳税的B小规模纳税人,2019年1月销售商品的进项4万元,提供服务的进项3万元,销售不动产的进项2万元。商讨月销售额9(=4+3+2)万元,不超过10万元免税标准,该纳税人当月销售商品、劳动和不动产取得的销售额9万元,但是享受免征增值税政策。

   69. 其他个人在2018年使预收款方式出租不动产,一次性取得2019年及以后租赁期的预收租金收入,月都租金超过3万元但不超过10万元的,能否申请退还2019年及以后租赁期对应的增值税税款?

  报:依照本政策规定,纳税人提供租赁服务以预收款方式的,那个纳税义务发生时为收到预收款的当日。以小规模纳税人免税标准提高到10万元的政策起2019年1月1日起实行,其他个人在2018年使预收款方式得到的2019年及以后租赁期的不动产租金收入,应适用本月销售额3万元(季度9万元)的免税标准,因为月都租金超过3万元缴纳的增值税,不能申请退还。

   70. 改变登记纳税人在一般纳税人之间曾申报纳税但不开具发票、改变登记前业务发生销货退回需要冲红、和开具错误需要再开具发票的,在改变登记后哪开具发票?

  报:改变登记纳税人在一般纳税人之间发生的增值税应税销售行为,已经申报纳税但不开具增值税发票,在改变登记以后需要上开的,应该依照原来适用税率或者征收率补开增值税发票;发生销售折为、中止或者退回等情况,需要开具红字发票的,依照原来蓝字发票记载的内容开具红字发票;开票有误需要再开具的,先以原来蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重开具正确的蓝字发票。

  改变登记纳税人发生上述行为,需要依照原来适用税率开具增值税发票的,应该在互联网连接状态下开具。依照有关规定不使用网络办税的一定纳税人,可以通过离线方式开具增值税发票。

  71. 对于已实施汇总纳税的相似纳税人的分支机构,分机构年销售如果达不到500万元,该支行机构能否转登记为小规模纳税人?

  报:实行汇总纳税的分支机构在取消汇总纳税后,切合转登记条件的可以做转登记手续。

   72. 依照月纳税的小规模纳税人上月发生的销售在本月发生销售退回,本月实际销售额超10万元,怎样确定本月销售额能否享受增值税免征优惠?

  报:依照本政策规定,纳税人适用简易计税方法计税的,因为销售退回而退还给购买方的销售额,应该从当期销售额中扣减。所以,发生销售退回的小规模纳税人,应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额,规定是否适用10万元以下免税政策。

  73. 新办或取消小规模纳税人按季申报的,其实经营要不足一个季度的,凡是按照实际经营要享受还是按季享受优惠?

  报:从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发,对于选择按季申报的小规模纳税人,不论季度中间树还是季度中间注销的,都按照30万元判断是否享受优惠。

  74. 其他个人出租不动产取得的租金收入在2019年1月1以后到税务机关代开发票,相应的租赁期在2019年1月1日前的,能否享受4号公告相关优惠政策?

  报:纳税人应为纳税义务发生时来判断是否适用税收优惠政策。其他个人出租不动产取得的租金收入,纳税义务发生时在2018年12月31近来的,依照月都租金是否超过3万元的正规,认清是否免征增值税;纳税义务发生时在2019年1月1以后的,依照月都租金是否超过10万元的正规,认清是否免征增值税。

   75. 成品油销售企业(加油站)是不是可以改变登记为小规模纳税人?

  报:依照白金会平台总局公告2019年4号第五条规定,改变登记为小规模纳税人无行业限制,但是明确规定必须登记为一般纳税人的情况除外。依照《成品油零售加油站增值税征收管理方法》要求,成品油零售加油站一律认定为增值税一般纳税人。所以成品油零售加油站不能改变登记为小规模纳税人。

   76. 行政事业单位、居民委员会、村委会等不企业性单位,对外出租不动产收取的预收款,能否以分摊后的销售额享受小规模纳税人普惠性免征增值税政策?

  报:不企业性单位一次性收取租金取得的租金收入,不适用其他个人出租不动产的政策规定,不能因为分摊后的销售额享受普惠性免税政策。

   77. 孵化器自用或租等方法让在孵对象使用的房产产权权属不为公司所发生,啊零租金租入房产或为产生租金租入房产,还此房产有不动产经营租赁收入,房租赁收入要房屋转租收入。对于产权不属于孵化器的不动产,针对那取得的不动产租金收入,是不是可享受经营租赁收入免征增值税的优越政策?

  报:根据《财政部 白金会平台总局关于健全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,经营租赁服务是靠在约定时间内以有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不改变的工作活动。不动产租赁服务属于经营租赁服务。

  纳税人出租不动产是出让不动产使用权的行为,不涉及所有权。根据《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技公司孵化器 高等学校科技园和多创空间税收政策的通知》(财税〔2018〕120号),国家级、省级科技公司孵化器向在孵对象提供不动产租赁服务,针对那取得的不动产租金收入,可以享受科技公司孵化器提供孵化服务得到的进项免征增值税政策。

   78. 纳税人在季度中间开业、取消、由于一般纳税人转登记为小规模纳税人或由小规模纳税人登记为一般纳税人的合并为30万元的正规判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策,对于金三升级调整面前按实际经营要计算没有享受小规模纳税人免征增值税政策的是否予以退(相当)捐?

  报:纳税人在季度中间开业、取消、一般纳税人转登记为小规模纳税人或由小规模纳税人登记为一般纳税人,合并为30万元的正规判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。在金三系统升级调整面前,已经按照实际经营要计算没有享受政策的,给予退税。

  79. 依照次(日)纳税,免征增值税限额为500第一以下,能否提高标准?

  报:依照《增值税暂行条例实施细则》的规定,增值税起征点适用于个人(包括个体工商户和其他个人)。其中,按期纳税的私房工商户起征点较高,啊月销售额5000-20000第一;依照次纳税的自然人,啊每次(日)销售额300-500第一。2013年起,啊帮助小微公司提高,国务院决定,针对小规模纳税人中月销售额不超越2万元的商店和不企业单位,免征增值税,和按期纳税的私房工商户的起征点政策取齐。以后,针对包括个体工商户在内的小微公司的帮助力度不断加大,免税标准逐步增强到月销售额10万元。在这个过程中,依照次纳税的起征点没有同步调整。下一致步,我们以结合增值税立法,配合财政部统筹研究解决仍次纳税的起征点问题。

  此外,啊扩大小规模纳税人免征增值税政策的受益面,总局已经明显,依照次纳税和按期纳税,因为是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡是办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,月销售额未超过10万元(按季纳税30万元)的,还可以按规定享受增值税免税政策。对于经常代开发票的自然人,建议各地引导其积极办理税务登记或临时税务登记,因为尽量享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。


来:办税服务中心
编辑:lulu
审查:lulu

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