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白金会平台总局减税降费政策对汇编(第二)

来:办税服务中心    通告时间:2019-06-14

第二、小型微利企业普惠性企业所得税减免政策

   80.“小微公司”和“小型微利企业”怎样区分?

  报:“小微公司”凡是一个习惯性的叫法,连没一个严格意义上的限制,目前所说的“小微公司”凡是和“异常受店”相对来讲的。如果一旦寻找一个比接近的解释,那么就是工信部、国家统计局、提高改革委和财政部于2011年6月公布的《中小企业划型标准》,根据企业从事人员、营业收入、资本总额等指标,以16单行业的中小企业划分为中、小型、小型三种类型,小微公司可以了解为中的小型企业和微型企业。如果“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例,依靠的是符合税法规定标准的一定企业,那个特征不只体现在“小型”达到,还要求“微利”,重要用于企业所得税优惠政策方面。在进行企业所得税纳税申报时,自然要谨记税法上的“小型微利”四只字,连依照企业所得税相关规定去判断是否符合标准。

   81.工业公司和其他企业的小型微利企业规范一样为?

  报:本来政策对工业公司和其他企业的事人数、资本总额两件指标分别设置了极,今年新出台的政策对资本总额和从事人数指标不再区分工业公司和其他企业。所以,目前工业公司和其他企业的小型微利企业规范是同的,即使年应纳税所得额上限都是300万元,资本总额上限都是5000万元,从事人数上限都是300人口。
 
   82.小型微利企业普惠性税收减免政策中,企业所得税优惠政策切实是什么?

  报:2019年1月1日至2021年12月31日,针对小型微利企业年应纳税所得额不超越100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,依照20%的税率缴纳企业所得税;针对年应纳税所得额超过100万元但不超越300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,依照20%的税率缴纳企业所得税。

  83.看同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策?

  报:现在企业所得税实行法人税制,商店应为保为核心,计算并交纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》先后五十条第二款规定“居民企业在中原境内设立不拥有法人资格的营业机构的,应该汇总计算并交纳企业所得税”。由于分支机构不拥有法人资格,那个经营情况应合企业总机构,由于公司总机构汇总计算应纳税款,连享受有关优惠政策。

   84.商店预缴企业所得税,凡是按照什么时点的资本总额、从事人数和应纳税所得额情况判断享受小型微利企业所得税优惠政策?

  报:根据白金会平台总局公告2019年第2号第三条规定,暂按当年过截至本期申报所属期末共情况进行判断,计算享受小型微利企业所得税减免政策。

   85.白金会平台总局公告2019年第4号下发后,《企业所得税税前扣除凭证管理方法》(白金会平台总局公告2018年第28号)受到规定的“小额零星业务”认清标准是否有调整?

  报:《企业所得税税前扣除凭证管理方法》先后九条规定,小额零星经营工作的判断标准是个人从事应税项目经理工作的销售额不超越增值税相关政策规定的起征点。考虑到小规模增值税纳税人符合标准得以享受免征增值税优惠政策,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和实行细则、《财政部 税务总局关于实行小微公司普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,小额零星经营工作可依以下标准判断:依照月纳税的,月销售额不超越10万元;依照次纳税的,每次(日)销售额不超越300-500第一。

   86.高新技术企业年吃可小型微利企业规范,是不是可以而且享受小型微利企业所得税的税收优惠?

  报:商店既符合高新技术企业所得税优惠条件,并且入小型微利企业所得税优惠条件,但是依自己实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率,但是不得叠加享受。

   87.商店从事公共污水处理,享受三不三减半政策,并且称小型微利企业规范,能否享受财税〔2019〕13号企业所得税优惠?

  商店运营一个污水治理项目,从2016年开始享受节能环保项目所得“其三不三减半”的优越,2019年进项目所得减半期,请问2019年是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策?

  报:即使企业运营的种类而言,如果该项目以称项目所得减免和小型微利企业所得税优惠政策原则,可以选择享受其中最优惠的同件政策。该公司2019年得选择享受小型微利企业所得税优惠政策,并且放弃该项目可享受的节约环保项目所得减半征税优惠。

   88.2018年汇算清缴已经开始,聚拢算清缴时可以享受财税﹝2019﹞13号规定的小型微利企业所得税优惠政策为?

  报:财税﹝2019﹞13号的实行期限为2019年1月1日至2021年12月31日,即使财税﹝2019﹞13号规定的小型微利企业所得税优惠政策适用于2019年到2021年,商店在2018年汇算清缴时照适用原有的税收优惠政策。

   89.在2018年企业所得税汇算清缴中,职工教育经费税前扣除政策产生何变化?

  报:从2018年1月1日起,商店有的职工教育经费支出,不超越工资薪金总额8%的部分,批准在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超越部分,批准在以后纳税年度结转扣除。也就是说,职工教育经费税前扣除的比重由2.5%增强到8%。

   90.2018年研发费用加计扣除优惠政策产生何变化?

  报:2018年研发费用加计扣除优惠政策变化主要起少数地方:同是2018年1月1日至2020年12月31日期间,研发费用加计扣除的比重提高到75%;第二是委托境外进行研发活动所发生的费用,依照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超越境内符合标准的研发费用三分之次的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。

   91.商店季度预缴时符合标准享受了小型微利企业优化政策,在年终汇算清缴时不符合标准,怎样进行拍卖?

  报:《白金会平台总局关于实行小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第2号)先后七条规定,商店预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,聚拢算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的,应该依照规定补缴企业所得税税款。

  92.享受小型微利企业所得税优惠在预缴申报时如何填报减免税?


  报:同是查账征收小型微利企业。(1)表明A200000先后9实行“其实利润额”<=1000000经常,先后12实行“减免所得税额”=先后9实行×20%,连以以减免税额填报在表A201030先后1实行“切合标准的小型微利企业减免企业所得税”。(2)表明A200000先后9实行“其实利润额”>1000000还<=3000000经常,先后12实行“减免所得税额”=先后9实行×15%+50000,连以以减免税额填报在表A201030先后1实行“切合标准的小型微利企业减免企业所得税”。

  第二是定率征收小型微利企业。(1)表明B100000先后12实行“应纳税所得额”<=1000000经常,先后15实行“切合标准的小型微利企业减免企业所得税”=先后12实行×20%。(2)表明B100000表明第12实行“应纳税所得额”>1000000还<=3000000经常,先后15实行“切合标准的小型微利企业减免企业所得税”=先后12实行“应纳税所得额”×15%+50000。
  
  其三是定额征收小型微利企业。直接填报应纳所得税额,不要填报减免税额。

   93.小型微利企业,可以依照月预缴吗?

  报:不能。小型微利企业所得税统一实施以季度预缴。

   94.小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件?

  报:小型微利企业普惠性所得税减免政策要涉及以下3单文件:

  (1)《财政部 税务总局关于实行小微公司普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号);

  (2)《白金会平台总局关于实行小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第2号);

  (3)《白金会平台总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月(季)过预缴纳税申报表(A接近,2018年版)>相当部分表单样式和填报说明的公告》(白金会平台总局公告2019年第3号)。

   95.小型微利企业普惠性所得税减免政策将会见影响如何企业?

  报:和过去小型微利企业所得税优惠政策相比,这次政策可以概括为“同加力”“同扩大”少只特点。

  “同加力”:针对小型微利企业年应纳税所得额不超越100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,依照20%的税率缴纳企业所得税;针对年应纳税所得额超过100万元但不超越300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,依照20%的税率缴纳企业所得税,其实税负分别降至5%和10%。

  “同扩大”:尤其放宽小型微利企业规范,以年应纳税所得额由原来的不超越100万元,增强到不超越300万元;以从人数由原来的工业公司不超越100人口、其他企业不超越80人口,合并提高到不超越300人口;以资本总额由原来的工业公司不超越3000万元、其他企业不超越1000万元,合并提高到不超越5000万元。调整后的小型微利企业以覆盖95%以上的纳税人,其中98%啊民营企业。

  所以,不论是符合原条件的小型微利企业,还是符合新标准的小型微利企业,城市从这次普惠性政策中受益。

   96.小型微利企业所得税优惠政策为什么采取分计算的方法?

  报:本次政策调整引入了超额累进计算方法,分计算,部分缓解了小型微利企业临界点税负差异过很的题材,鼓励小型微利企业召开好开大。因为一家年应纳税所得额101万元的小型微利企业为例,如果使用全额累进计税方法,在其他优惠政策不变的情况下,应纳企业所得税为10.1万元(101×10%),对比其年应纳税所得额为100万元的情况,应纳税所得额仅增加了1万元,但是应纳税额增加了5.1万元。如果以超额累进计税方法,商店应纳企业所得税5.1万元(100×5%+1×10%),应纳税所得额增加1万元,应纳税额仅增加0.1万元。可见,使用超额累进计税方法后,商店税负进一步下降,以为小型微利企业正常向上创造更加良好的税收政策环境。

  97.享受普惠性所得税减免的小型微利企业的标准是什么?

  报:根据《财政部 税务总局关于实行小型微利企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,小型微利企业是靠从事国家不限制和禁止行业,还又称年度应纳税所得额不超越300万元、从事人数不超越300人口、资本总额不超越5000万元等三只极的商店。

   98.本次新政策对原就是小型微利企业的纳税人有影响也?

  报:发生影响,并且是利好。如果纳税人2019年可新的小型微利企业规范,应纳税所得额和2018年相同,根据本政策规定,纳税人的实际税负将从原来10%降到5%,税负比原来降低一半;如果纳税人的效用更好,年应纳税所得额超过100万元了,依照原来的规定凡是不能再享受优惠政策的,但是现在要不超越300万元,仍然可以享受优惠政策。

   99.非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策为?

  报:根据《白金会平台总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函〔2008〕650号)规定,非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。

   100.亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策?

  报:企业所得税对商店的“都所得”征税,除非盈利企业才会产生纳税义务。所以,小型微利企业所得税优惠政策,不论减低税率政策要减半征税政策,还是盈利企业从中获益。对于亏损的小型微利企业,当期无需交纳企业所得税,但是那亏损可以在以后纳税年度结转弥补。

   101.小型微利企业的应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额?

  报:小型微利企业年应纳税所得针对的是本年度,不包括以前年过的进项。查补以前年度的应纳税所得额,应相应调整对应年度的所得税申报,如果不涉及弥补亏损等事项,针对当时的报告不发生影响。

   102.企业所得税申报资产总额、从事人员指标如何计算?

  报:根据《财政部 税务总局关于实行小微公司普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,从事人数和资本总额指标,应按照企业全年的季度平均值确定。实际计算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年中间开业或者终止经营活动的,因为其实际经营要作为一个纳税年度确定上述相关指标。

   103.“其实经营要”的开端时间如何计算?

  年中设立的商店,8月取得营业执照,11月开始发生营业外收入。问小型微利企业按规定计算资产总额和从事人数时,财税〔2019〕13号和规定的“年中间开业或者终止经营活动的,因为其实际经营要作为一个纳税年度确定上述相关指标”中的“其实经营要”应该从何时起算?凡是8-12月,或者11-12月?

  报:商店实际经营要的开端时间应为营业执照上注明的建立日期。

  104.小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗?

  报:切合标准的有些微利企业,在预缴时可以享受税收优惠政策,年结束后,再统一汇算清缴,多下降少补。

  105.切合小型微利企业规范的查账征收企业和决定应税所得率征收的商店,在填报修订后的预缴申报表时要注意什么?

  报:啊实现小型微利企业普惠性所得税减免政策,税务总局对《中华人民共和国企业所得税月(季)过预缴纳税申报表(A接近,2018年版)》相当部分表单样式和填报说明,和《中华人民共和国企业所得税月(季)过预缴纳税申报表(B接近,2018年版)》进行了修订,增加了事人数、资本总额等数据项,连升级优化税收征管系统,争取帮助企业精准享受优惠政策。在填报预缴申报表时,以下两只方面应该主要关注:

  同是关心“应纳税所得额”和“减免所得税额”少只种类的填报。“应纳税所得额”凡是判断企业是否符合小型微利企业规范和分档适用“扣除再减半”“扣除征税”相当不同政策的重要指标,这个行次一定要保证填写无误。“减免所得税额”凡是靠企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额,这个行次体现了商店享受税收优惠的直接成效。

  第二是关心预缴申报表中新增加“依照季度填报信息”部分有关项目的填报。“依照季度填报信息”结合了除应纳税所得额以外的小型微利企业规范指标,那个数据填报质量直接涉及正在微型微利企业判断结果的准确与否。依照季度预缴的,应在汇报预缴当季税款时,填报“依照季度填报信息”的全部种。 

   106.对于经网络进行电子申报的商店,问网上申报系统什么时候就升级?

  报:啊全面实现普惠性税收减免政策,保险小型微利企业当时享受税收优惠,目前金税三期核心征管系统、电子税务局和各省网上申报系统都已在2月1近来完成了相关升级。

   107.怎样理解“应纳税所得额”和“其实利润额”概念?

  小型微利企业普惠性所得税减免政策中的“应纳税所得额”和《中华人民共和国企业所得税月(季)过预缴纳税申报表(A接近)》中的“其实利润额”概念如何理解?(所得税司答复)

  报:在企业所得税中,“其实利润额”和“应纳税所得额”发生个别定义。

  《中华人民共和国企业所得税法》先后五条规定,“商店每一纳税年度的进项总额,减除不征税收入、免税收入、各扣除以及允许弥补的先年度亏损后的余额,啊应纳税所得额。”所以,“应纳税所得额”首先是一个年概念,重要在商店年汇算清缴申报时使用。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》首先百二十八条规定,“商店根据企业所得税法第五十四条规定分月还是分季预缴企业所得税时,应该依照月度或者季度的实际利润额预缴”。所以,“其实利润额”概念主要在按照实际利润额预缴的商店在预缴申报时使用。

   108.小型微利企业享受普惠性所得税减免政策,需要准备哪些留存备查资料?

  报:根据《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》(白金会平台总局公告2018年第23号附件)规定,小型微利企业享受优惠政策,需要准备以下资料有备查:

  (1)所从事行业不属于限制和禁止行业的证明;

  (2)从事人数的情况;

  (3)资本总额的情况。

  109.如果小型微利企业由对政策理解原因预缴时不享受优惠,那么年度结束后是否还发生机会享受优惠政策?

  报:税务总局近期已对金税三期系统和网上申报软件进行升级,商店在填报申报表时用部分实现自动识别、机动计算、机动填报、机动成表等智能化功能,帮助企业对判断政策适用性,争取实现可标准的小型微利企业在预缴申报时应享尽享优惠政策。如果符合标准的小型微利企业,在夏中间预缴时由于各种原因没有享受优惠,在夏终了汇算清缴时,税务机关以根据企业申报情况,再提醒企业可以享受小型微利企业税收优惠政策,小型微利企业以可享受有关优惠政策。

  110.比方说明如何计算享受小型微利企业所得税优惠后需要交纳的企业所得税金额?

  如果一商店2019年的应纳税所得额是280万元,在享受小型微利企业所得税优惠政策后,那时要交纳的企业所得税是小?

  报:依照政策规定,年应纳税所得额超过100万元的,需要分段计算。实际是:100万元以下的部分,需要缴纳5万元(100×5%),100万元至280万元的部分,需要缴纳18万元[(280-100)×10%],加在共同当年要缴纳的企业所得税23万元。所以,那时应纳税所得额超过100万元时,需要分段计算。

   111.一家年应纳税所得额320万元的商店,那个应纳税所得额300万元以内的部分,可以减免税款吗?

  报:不能。依照现行政策规定,小型微利企业是靠从事国家不限制和禁止行业,还又称年度应纳税所得额不超越300万元、从事人数不超越300人口、资本总额不超越5000万元等三只极的商店。题材被涉及企业应纳税所得额已经超越了300万元,凡是不符合小型微利企业规范的,所以不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

   112.劳动派遣单位从人员是否含已派遣人员?

  小型微利企业的事人数,包括与公司建立劳动关系的职工人数和商店受的劳动派遣用工人数。劳动派遣单位的事人数,是不是含已派遣人员?

  报:由于劳务派遣用工人数已通过计入了用人单位的事人数,针对合理性原则,劳动派遣公司可以再以劳务派出人员再计入本公司的事人数。

   113.商店享受小型微利企业所得税优惠政策,是不是被征收方式的限制? 

  报:从2014年开始,切合规定标准的商店享受小型微利企业所得税优惠政策时,已经不再为企业所得税征收方式的限制了,不论企业所得税实行查账征收方式或核定征收方式的商店,如果顺应标准,都可享受小型微利企业所得税优惠政策。

   114.小型微利企业从事人数、资本总额标准是否包括分支机构有?

  企业所得税汇总纳税的商店,小型微利企业规范中的从业人数、资本总额是否包括分支机构的部分?

  报:现在企业所得税实行法人税制,商店应为保为核心,计算从业人数、资本总额等指标,即使汇总纳税企业的事人数、资本总额包括分支机构。

   115.小型微利企业的企业所得税的预缴期限如何确定? 

  报:为推动办税便利化改革,从2016年4月开始,小型微利企业合并实施以季度预缴企业所得税。所以,依照月预缴企业所得税的商店,在夏中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时,如果按照规定判断为小型微利企业的,从产一个申报期起,那个纳税期限将合并调整为本季度预缴。并且,为避免年度内频繁调整纳税期限,白金会平台总局公告2019年第2号规定,如果调整为本季度预缴,那时过外不再变更。

   116.依照月预缴企业所得税的商店怎么调整为本季度预缴? 

  报:根据企业所得税法实施条例有关规定,企业所得税分月还是分季预缴,由于税务机关具体核定。纳税人在4、7、10月申报时,切合小型微利企业规范的,系统将唤起按季预征。报告期结束后,主办税务机关以根据举报情况筛查得调整纳税期限的纳税人,连联系纳税人办理调整事项;纳税人也不过沟通主管税务机关开展调整。年结束后,原则上在小型微利企业扩大优惠力度期限内,不再调整纳税期限。

   117.实行核定应纳所得税额征收方式的商店是否也可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策? 

  报:和执行查账征收方式和实行核定应税所得率征收方式的商店通过填报纳税申报表计算享受税收优惠不同,实行核定应纳所得税额征收方式的商店,由于主管税务机关根据小型微利企业普惠性所得税减免政策的标准和公司的情况进行判断,切合标准的,由于主管税务机关依照程序调整企业的应纳所得税额。有关调整情况,主办税务机关应当立即报告企业。

   118.纳税人多预缴的企业所得税税款可否选择退税?

  《白金会平台总局关于实行小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第2号)先后四条规定“那时过此前期间为不符合小型微利企业规范而多预缴的企业所得税税款,但是在以后季度应预缴的企业所得税税款中相当减”,纳税人是否可以选择退税?

  报:根据《企业所得税汇算清缴管理方法》(国税发〔2009〕79号文件印发)和《白金会平台总局关于实行小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第2号)的相关规定,那时过此前期间为不符合小型微利企业规范而预缴的企业所得税税款,但是在以后季度应预缴的企业所得税税款中相当减,不足抵减的在汇算清缴时照有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一致年应交纳企业所得税税款。

  119.达到季度已由分支机构就地预缴分摊的企业所得税如何处理?

  达到一季度不符合小微条件已经由分支机构就地预缴分摊的税款,本季度按现发生规定符合标准,那个二级分支机构本季度不就地分摊预缴企业所得税。问:达到季度已就地分摊预缴的企业所得税如何处理?

  报:根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理方法》(白金会平台总局公告2012年第57号发布)先后五条规定,去年过认定为小型微利企业的跨地区经营公司,那个二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。这里是靠本年度小型微利企业预缴时,如果上年过也是小型微利企业的,本年度小型微利企业的二级分支机构可以不就地预缴。所以,小型微利企业二级分支机构是否就地预缴,根据的标准是去年过是否也是小型微利企业。如果是,那个二级分支机构不就地预缴;如果不是,那个二级分支机构要就地预缴。 

  如果上季度不符合小型微利企业规范,本季度符合标准,那个多预缴的税款,根据《白金会平台总局关于实行小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第2号)规定,但是在以后季度应预缴的企业所得税税款中相当减。

   120.依照月预缴企业是否需要每月填报“依照季度填报信息”部分内容?

  修订后的预缴纳税申报表增加了“依照季度填报信息”部分,依照月预缴的商店是否需要每月填报这部分内容?

  报:不需要每月填报。预缴纳税申报表中“依照季度填报信息”部分的有项目都按照季度填报。依照月申报的纳税人,在预缴申报当季度末一个月企业所得税时进行填报。如果在4月份征期申报3月的税款时,才用填报这部分信息,如果在其他月份申报时,凡是不需要填报的。

   121.怎样判定企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业?

  从事国家不限制和禁止行业的小型微利企业只是享受优惠政策,怎样判断企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业?

  报:国家限制和禁止行业可参照《产业结构调指导目录(2011年本)(2013年修订)》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录(2017年修订)》受到规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的家业加以判断。

   122.怎样确定企业从事人数是否符合小型微利企业税收优惠政策?

  如果公司从人数波动较大,各个时间点事人数可能还不相同,怎样确定从业人数是不是符合标准?

  报:依照财税〔2019〕13号文件规定,从事人数应按照企业全年的季度平均值确定。实际计算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年中间开业或者终止经营活动的,因为其实际经营要作为一个纳税年度确定上述相关指标。商店只是根据上述公式,计算得出全年季度平均值,连以此判断从业人数是否符合标准。

   123.预缴企业所得税时,怎样享受小型微利企业所得税优惠政策?
 

  报:从2019年开始,在预缴企业所得税时,商店只是直接按当时过截至本期末的资本总额、从事人数、应纳税所得额等情况判断是否也小型微利企业,和以前要做企业达到一个纳税年度是否也小型微利企业的情况进行判断相比,办法更简单、明显更强。实际而讲话,资本总额、从事人数指标按照财税13号文件第二条受“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值;应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超越300万元的正规判断。

   124.为什么新修订的预缴申报表要求填写“资本总额”“从事人数”的季初值、季末值,如果不要是季度平均值?

  报:以小型微利企业规范中的“资本总额”“从事人数”相当需要计算的指标细化为“季初基金总额(万元)”“季末基金总额(万元)”“季初从事人数”“季末从事人数”项目,重要是考虑尽量减轻企业活动计算的承受。正如,“资本总额”“从事人数”的季初值、季末值是公司在会计核算、人口管理等习以为常生产经营活动受到既有的数量,直接填列可以免企业为享受税收优惠而特别计算的工作量、啊避免出现计算错误。

  125.商店预缴时享受了小型微利企业所得税优惠,聚拢算清缴时发现不符合小型微利企业规范的怎么办? 

  报:商店在预缴时符合小型微利企业规范,税务总局公告2019年第2号已经做出了明显规定,如果企业符合这些规定,预缴时均可以预先享受优惠政策。但是,由于小型微利企业判断标准,如果资产总额、从事人员、应纳税所得额等是年度性指标,需要依照企业全年情况进行判断,啊只有到汇算清缴时才最后判断。所以,商店在汇算清缴时要规范计算相关指标并进行判断,切合标准的商店可以继续享受税收优惠政策,不符合标准的商店,停止享受优惠,正常进行汇算清缴即可。

   126.本年度调整为按季申报后,次年过申报期限如何实行?

  依照月预缴企业所得税的商店,在那时过4月份预缴申报时,切合小型微利企业规范,按规定调整为本季度预缴申报。问,次年过所得税预缴申报期限怎么行?凡是默认继续按照月预缴申报,或者要企业不自行提出申请,虽然直接以本季度预缴申报?

  报:商店本年度调整为本季度预缴申报后,次年过同今后年度原则上继续默认为本季度预缴申报。

   127.享受小型微利企业税收优惠政策的程序如何,是不是如到税务机关办理有关手续?

  报:依照税务系统深化“放管服”改革有关要求,我们到取消了针对企业所得税优惠事项备案管理,小型微利企业在预缴和集纳算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。并且,我们在报告表中筹划了“从事人数”“资本总额”“克或禁止行业”相当相关指标,进行电子申报的商店,征管系统将根据举报表相关数据,机动判断企业是否符合小型微利企业规范;切合标准的,系统尚以更加自动计算减免税金额,机动转表单,啊公司减轻计算、填报负担。

   128.私工商户、私独资企业、共同企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策为?

  报:根据《企业所得税法》首先条规定,“在中华人民共和国境内,商店和其他取得收入的团体为企业所得税的纳税人”“私独资企业、共同企业不适用本法”。所以,私工商户、私独资企以及同企业不是企业所得税的纳税义务人,啊不怕不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

   129.能否对300万元以上的应纳税所得额按法定税率纳税?

  由于政策临界点税负差额太大影响税负公平,建议以小微公司企业所得税减免方法改为300万(含有)以下的应纳税所得额按白金会平台总局2019年第2号文件享受,超越300万以上的应纳税所得额按法定税率纳税。

  报:所提建议暂不宜采纳,重要考虑:同是小型微利企业必须同时称资产总额、从事人数和应纳税所得额标准,超越应纳税所得额上限即300万元,即使不是小型微利企业,啊不怕不能享受小型微利企业所得税优惠。第二是企业所得税采用比例税率。在小型微利企业优化政策中引入超额累进计算方法,凡是针对小型微利企业非常的优越措施,如果以这种方法扩大,其实突破了税法,影响了税法的严肃性和规范性。

   130.为扩大政策优惠覆盖面以增强普惠性,能否对有纳税人一律免征300万元所得额? 

  报:该建议暂不中用,理由如下:同是如实行“有纳税人免征300万元所得额”的优越政策,95%的纳税企业以不再缴纳企业所得税,地方财政力量、特别是中西部地区的财政力量能否承受此项减税政策,需要兢兢业业考虑;第二是针对有纳税人免征300万元所得额,不分企业规模、利润水平,见面导致政策导向不明显,不能有效凸显扶持中小企业发展的政策意图,税收优惠政策的调节作用趋于弱化。

   131.关于亏损企业享受固定资产加速折旧政策意愿不胜的题材

对小微公司提高的瓶颈和痛点,国家大幅放宽可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业规范,加大所得税优惠力度。但是在整机经济下行压力较大的情况下,小微公司抗风险能力弱,亏损户数较多,亏损企业难以享受企业所得税优惠政策红利。还在经营亏损的情况下,小微公司考虑当期成本,如果对固定资产加速折旧等优惠政策享受意愿不胜,影响小微公司对税收优惠政策的“取得感”。

  报:关于亏损企业享受固定资产加速折旧政策意愿不胜的题材,依照现行政策规定,商店根据自己生产经营要,啊可选择不履行加速折旧政策。商店为亏损,选择不享受固定资产加速折旧政策,刚巧可能是由于整个生产经营周期利益最大化的设想。立即为体现了方针设计是保险企业能够切切实实享受到红利,如果不追求短期政策效应。

   132.关于动漫企业优化门槛高难以飨到有关减免的题材

  部分优惠政策对小微公司的帮助力度有限且前置条件门槛高。如果《关于动漫文化产业的税收优惠政策》受到动漫企业资格就发生多只附加条件,既然需要通过国务院有关机关认定;并且如符合文化部等相关单位制定的动漫企业认定基本标准,还要有自主开发、生产动漫直接产品的资质和能力。

  报:动漫企业所得税优惠政策的政策初衷是推动本国动漫产业健康快速发展,增强动漫产业的自主创新能力,安装条件是为充分体现政策导向,如果不针对小型微利企业的特征制定的优越政策。所以,在优化政策适用条件方面未存在可比性。

   133.房地产开发公司能否享受西部大出税收优惠政策? 

  报:现在政策对房地产开发公司享受西部大出税收优惠政策没限制性的规定。设立在西方的房地产开发公司为《西地区鼓励类产业目录》规定的保障性住房建设和管理、生态小区建设等产业项目为主营业务,还符合相关条件的,可以享受西部大出税收优惠政策。

   134.居民企业2018年企业所得税年报表如何填写?

  报:根据《白金会平台总局关于公布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A接近,2017年版)>的公告》(白金会平台总局公告2017年第54号)、《白金会平台总局关于公布<中华人民共和国企业所得税月(季)过预缴纳税申报表(A接近,2018年版)>相当报表的公告》(白金会平台总局公告2018年第26号)、《白金会平台总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关章程的公告》(白金会平台总局公告2018年第58号)、《白金会平台总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月(季)过预缴纳税申报表(A接近2018年版)>相当部分表单样式和填报说明的公告》(白金会平台总局公告2019年第3号)的相关规定填写相关申报表。

其三、增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策

   135.小微公司普惠性税收减免政策中有的地方税种和相关附加减征的政策是否可以与旧地方税种和相关附加优惠政策同时享受?

  报:已经享受了本来地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人,可以进一步享受本次普惠性税收减免政策,也就是说两类政策可以叠加享受。因为乡镇土地使用税为例,根据《财政部白金会平台总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号),针对在镇土地使用税征税范围内单独建造的非法建筑用地,暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在这个基础上,如果每省(自治区、直辖市)尤其对镇土地使用税采取减征50%的方法,虽然最高减免幅度可达75%。

   136.一般纳税人转登记为小规模纳税人何时起享受地方税费减征政策?

  如果增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人,该纳税人从什么时候享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策?

  报:《白金会平台总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年5号)明显,上缴资源税、城市维护建设税、房产税、镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成为小规模纳税人的当月从适用减征优惠。

   137.小规模纳税人登记为一般纳税人何时停止享受地方税费减征政策?

  如果小规模纳税人转变为一般纳税人,该纳税人从什么时候停止享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策?

  报:根据《白金会平台总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年5号),增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,从一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超小规模纳税人标准应当报为一般纳税人而未登记,通过税务机关通知,逾期仍不办理登记的,从逾期次月起不再适用减征优惠。

   138.纳税人享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策要不需要报送资料?

  报:《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年5号)规定,本次减征优惠实行机关申报享受方式,不需要额外提交资料。

   139.自然人是否适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策?

  报:根据《增值税暂行条例实施细则》先后29长、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)先后3长、《增值税一般纳税人登记管理方法》(白金会平台总局令第43号公布)先后4长当规定,自然人(其他个人)可以适用《关于实行小微公司普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)文件规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策,各省(自治区、直辖市)人民政府制发的实现文件中作出特殊规定的除。

   140.代扣、代表征税款的情况,纳税人如何享受小微公司普惠性地方税种和相关附加减征政策?

  报:代扣、代征增值税小规模纳税人税款的,扣缴义务人、代征人可以依照减征比例计算扣缴或代征地方税种和相关附加的税额。主办税务机关应当指导扣缴义务人、代征人进行密切报告,保持有关增值税小规模纳税人及时享受优惠政策。

   141.超越区域经营的增值税小规模纳税人异地所交地方税费如何退税?

  超越区域经营的增值税小规模纳税人享受地方税费减半优惠时在的题材,商店在工作发生地报验后预缴申报附加税时不享受减征优惠,返回注册地申报时由于报验地无享受优惠,但是实在应享受,导致注册地申报正常填写数据后在报告表“本期应补(降)捐(花)额”处于形成负数多缴,在多缴税款的退税应注册地退税还是申请报验地退税?

  报:应申请报验地退税。法是在哪里交,即使在哪里退。

   142.私股权转让印花税是否可以享受地方税费附加减征优惠?

  报:私转让非上市(挂牌)商店股权,应按照产权转移书以税目缴纳印花税,可以享受减征优惠政策。如果个人转让上市公司(挂牌)股权,属于证券交易印花税范畴,不在财税〔2019〕13号规定的削弱征范围。

来:办税服务中心
编辑:lulu
审查:lulu

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