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白金会平台总局减税降费政策对汇编(四)

    通告时间:2019-06-26

八、强化增值税改革

  (同)税率与扣除率调整政策

  185.从4月1日起,增值税税率有什么调整?

  报:从2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为要进口货物,本来适用16%税率的,税率调整为13%;本来适用10%税率的,税率调整为9%。

  186.从4月1日起,适用9%税率的增值税应税行为包括哪些?

  报:从2019年4月1日起,增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、修建、不动产租赁服务,销售不动产,出让土地使用权,销售或者进口下列商品,税率为9%:

  ——粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

  ——自来水、暖气、冷空气、汤、煤气、石油液化气、天然气、第二甲醚、沼气、居民用煤炭产品;

  ——书籍、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

  ——食、化肥、农药、农机、农膜;

  ——国务院规定的其他商品。

  187.适用6%税率的增值税应税行为包括哪些?

  报:增值税一般纳税人销售增值电信服务、经济服务、现代劳动(租用服务除外)、生服务、无形资产(不含土地使用权),税率为6%。

  188.本次深化增值税改革,针对增值税一般纳税人购进农产品,本来适用10%扣除率的是否有调整?

  报:发生调整。强化增值税改革有关政策公告规定,针对增值税一般纳税人购进农产品,本来适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。

  189.针对增值税一般纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,能否按照10%扣除率计算进项税额?

  报:可以。针对增值税一般纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,依照10%扣除率计算进项税额。

  190.增值税一般纳税人购进农产品(不用农产品增值税收入税额核定扣除试点实施办法,下同),可凭哪几种增值税扣税凭证抵扣进项税额?

  报:增值税一般纳税人购进农产品,可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。

  191.增值税一般纳税人购进农产品,取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票,能否用于计算而抵扣进项税额?

  报:增值税一般纳税人购进农产品,取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票,不可计算抵扣进项税额。

  192.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)买农产品,从小规模纳税人取得增值税专用发票的,怎样计算进项税额?

  报:增值税一般纳税人购进农产品,从本简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,因为增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

  193.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)买农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,怎样计算进项税额?

  报:增值税一般纳税人购进农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,因为农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

  194.增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而得到的普通发票,能否作为计算抵扣进项税额的证据?

  报:增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而得到的普通发票,不可作为计算抵扣进项税额的证据。

  195.生服务业纳税人同时兼营农产品深加工,能否同时适用农产品加计扣除以及加计抵减政策?

  报:依照《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)的规定,提供生活服务的销售额占全部销售额的比重过50%的纳税人,可以适用加计抵减政策。该纳税人如果以兼营农产品深加工业务,那个购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,但是依10%扣除率计算进项税额,连可同时适用加计抵减政策。

  196.适用农产品核定扣除办法的纳税人,在2019年4月1日之后,那个适用的扣除率需要进行调整为?

  报:《农产品增值税收入税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号)明显规定,农产品核定扣除办法规定的扣除率为销售商品的适用税率。如果纳税人生产的货物适用税率由16%调整为13%,虽然其扣除率也应由16%调整为13%;如果纳税人生产的货物适用税率由10%调整为9%,虽然其扣除率也应由10%调整为9%。

  197.增值税一般纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他商品服务的,是不是需要分别核算?

  报:需要分别核算。不分别核算的,合并为增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或者因为农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

  198.2019年5月1日起,增值税一般纳税人在办理纳税申报时,需要填报哪几张表?

  报:啊越来越优化纳税服务,减轻纳税人负担,税务总局对增值税一般纳税人申报资料进行了简化,从2019年5月1日起,一般纳税人在办理纳税申报时,需要填报“同主表五附表”,即使申报表主表、比列资料(同)到(四)和《增值税减免税申报明细表》,《增值税纳税申报表附列资料(五)》、《经营改增税负分析测算明细表》不再需要填报。

  199.纳税人2019年3月31近来买农产品已按10%扣除率扣除,2019年4月领用时用于生产或委托加工13%税率的货物,能否加计抵扣?如果能够,但是加计扣除比例是2%或者1%?

  报:2019年4月1日之后,纳税人领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物,合并按照1%加计抵扣,不再区分所买农产品是在4月1近来或4月1以后。

  200.税收政策规定,纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品,依照10%的扣除率计算进项税额。自己店不纳入农产品增值税收入税额核定扣除试点,重要生产13%税率货物,请问2019年4月1以后买的农产品,能否在农产品购入环节直接抵扣10%收入税额?

  报:不能在买环节直接抵扣10%收入税额。根据本增值税政策规定,2019年4月1以后,纳税人购进农产品,在买当期,应遵守农产品抵扣的相似规定,依照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物,虽然在生产领用当期,再加计抵扣1单百分点。

  201.自己店不纳入农产品增值税收入税额核定扣除试点,从小规模纳税人处购进农产品取得的增值税专用发票,用于生产13%税率的货物,请问可以依照10%的扣除率计算进项税额吗?

  报:可以。39号公告第二条规定,纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,依照10%的扣除率计算进项税额。你公司从小规模纳税人购进农产品取得的3%征收率的增值税专用发票,用于生产13%税率的货物,切合上述规定的,可以根据规定程序,依照10%的扣除率计算抵扣进项税额。

  202.自己店适用农产品增值税收入税额核定扣除办法,请问2019年4月1日之后,买农产品适用的扣除率是小?

  报:《农产品增值税收入税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号印发)规定,农产品增值税收入税额扣除率为销售商品的适用税率。39号公告第一条规定,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为要进口货物,本来适用16%税率的,税率调整为13%;本来适用10%税率的,税率调整为9%。上述规定自2019年4月1日起实行。所以,2019年4月1日之后,如果你公司销售的货物适用增值税税率为13%,虽然对应的扣除率为13%;如果销售的货物适用增值税税率为9%,虽然扣除率为9%。

  203.自己店是增值税一般纳税人,买的农产品既用于生产13%税率的货物又用于生产销售其他商品服务,目前未分别核算。请问可以依照10%的扣除率计算进项税额吗?

  报:不可以。依照《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定的标准,纳税人购进农产品既用于生产13%税率货物又用于生产销售其他商品服务的,需要分别核算。不分别核算的,合并为增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或者因为农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

  204.请问39号公告中的几件政策执行期限是同的吗?

  报:39号公告明确,调整增值税税率等多件深化增值税改革的政策起2019年4月1日起实行。除了生产、生性服务业纳税人适用加计抵减政策执行至2021年12月31日外,其他政策没实行期限。

  (第二)不动产与国内旅客运输服务收入抵扣政策

  205.自己单位2019年1月购入一层写字楼,取得增值税专用发票,目前尚有买写字楼的不动产进项税额40%不抵扣,自己单位能否在2019年4月所属期抵扣剩余的30%,在5月所属期抵扣剩余的10%?

  报:不可以。纳税人在2019年3月31近来没有抵扣的不动产进项税额的40%,从2019年4月所属期起,只能一次性转入进项税额进行抵扣。

  206.自己单位2019年4月购入一层写字楼,取得增值税专用发票,买写字楼的不动产进项税额还需要分半年抵扣吗?

  报:不需要,从2019年4月1日起,增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分半年抵扣,而是在买不动产的当期一次性抵扣进项税额。

  207.自己单位2018年6月购入一层写字楼,取得增值税专用发票,买写字楼的不动产进项税额在2018年7月申报抵扣了60%,在今年哪个月份就能够申报抵扣剩下的40%?

  报:没抵扣完毕的需要抵扣进项税额,但是从2019年4月税款所属期起由销项税额中抵扣。

  208.自己单位2019年1月购入一层写字楼,取得增值税专用发票,目前尚有买写字楼的不动产进项税额40%不抵扣,自己单位能否在2019年8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额。

  报:可以,没抵扣完毕的需要抵扣进项税额,但是从2019年4月税款所属期起,增值税一般纳税人自行选择报告月份从销项税额中抵扣。

  209.自己单位2019年4月对原有厂房进行修理改造,增加不动产原值超过50%,啊此次修缮购进的资料、装备、中央空调等进项税额,还需要分半年抵扣吗?

  报:不需要,从2019年4月1日起,增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分半年抵扣。

  210.不动产实行一次性抵扣政策后,直至2019年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额,怎样进行举报?

  报:依照规定,直至2019年3月税款所属期,《增值税纳税申报表附列资料(五)》先后6舍“末了要抵扣不动产进项税额”的后期余额,可以从2019年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料(第二)》先后8b舍“其他”受到。

  211.商店2018年10月购进不动产抵扣了收入税额的60%部分,没抵扣完毕的40%部分,2019年4月1日之后可因分几只月进行抵扣吗?

  报:不可以。依照39号公告规定,纳税人在2019年3月31近来没有抵扣的不动产进项税额的40%部分,从2019年4月所属期起,只能一次性转入进项税额进行抵扣。

  212.某个纳税人截至2019年3月税款所属期,《比列资料(五)》先后6舍“末了要抵扣不动产进项税额”的后期余额为30万元。2019年4月税款所属期,纳税人拟用要抵扣的不动产进项税额进行举报抵扣,应什么填写增值税纳税申报表?

  报:39号公告规定,从2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。以前按照规定尚未抵扣完毕的需要抵扣进项税额,但是从2019年4月税款所属期起由销项税额中抵扣。达到例中纳税人可在2019年4月(税款所属期)《比列资料(第二)》先后8b舍“其他”“税额”排填写300000第一,并且依照表中所列计算公式计入第4舍“其他扣税凭证”。需要注意的是,由于这笔不动产进项税额是前期结转产生的,所以不答应计入本表第9舍“(其三)本期用于购建不动产的扣税凭证”受到。

  213.D商店2018年9月购入一栋写字楼,依照原来的税收政策规定,不动产进项税额的40%应于2019年9月抵扣。2019年4月1日增值税新政实施后,40%部分是否只能在2019年4月税款所属期抵扣?

  报:39号公告第五条规定,纳税人取得不动产或不动产在建工程尚未抵扣完毕的需要抵扣进项税额,但是从2019年4月税款所属期起由销项税额中抵扣。2018年9月购入写字楼,依照规定尚未抵扣完毕的需要抵扣进项税额,D商店既可以在2019年4月税款所属期一次性抵扣,啊可以在2019年4月后的自由税款所属期进行抵扣。

  214.自己店2019年3月份购入一里厂房,当月取得增值税专用发票并在增值税发票选择确认平台勾选承认,请问办理3月税款所属期申报时,该厂房的进项税额可以一次性抵扣吗?

  报:不可以。《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)先后五条规定,从2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。以前按照规定尚未抵扣完毕的需要抵扣进项税额,但是从2019年4月税款所属期起由销项税额中抵扣。

  你公司3月份购入的不动产,属于2019年4月1近来买,应在3月税款所属期抵扣60%收入税额,剩下的40%收入税额自4月税款所属期起用抵扣完毕。

  215.某个纳税人2019年4月购进不动产,取得增值税专用发票并已证明,金额1000万元,税额90万元,应该怎样填写增值税纳税申报表?

  报:39号公告第五条规定,从2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。该纳税人在办理2019年4月税款所属期纳税申报时,应将买不动产取得的增值税专用发票份数,和专用发票上注明的金额、税额填入《增值税纳税申报表附列资料(第二)》先后2实行“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”的呼应栏次;并且,还需要将上述内容填入本表第9实行“(其三)本期用于购建不动产的扣税凭证”的呼应栏次。

  216.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

  报:可以。从2019年4月1日起,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,那个收益税额允许从销项税额中抵扣。

  217.增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

  报:不能。纳税人提供国际旅客运输服务,适用增值税零税率或免税政策。相应地,买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

  218.是不是只有注明旅客身份信息的客票,才作为进项税抵扣凭证?

  报:正确。依照《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)的规定,目前少允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税抵扣凭证。

  219.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以看作进项税额抵扣的证据有什么种类?

  报:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以看作进项税额抵扣的证据有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

  220.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务得到增值税电子普通发票的,怎样计算进项税额?

  报:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务得到增值税电子普通发票的,收入税额为发票上注明的税额。

  221.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务得到航空运输电子客票行程单的,怎样计算进项税额?

  报:取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,依照下列公式计算进项税额:

  飞行旅客运输收入税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

  222.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务得到铁路车票的,怎样计算进项税额?

  报:取得注明旅客身份信息的铁路车票的,依照下列公式计算进项税额:

  铁路客运输收入税额=票面金额÷(1+9%)×9%

  223.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务得到公路、水路等客票的,怎样计算进项税额?

  报:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,依照下列公式计算进项税额:

  公路、水路旅客运输收入税额=票面金额÷(1+3%)×3%

  224.纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税专用发票,按规定可抵扣的进项税额怎么申报?

  报:纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税专用发票,按规定可抵扣的进项税额,在报告时填写在《增值税纳税申报表附列资料(第二)》“(同)证明相符的增值税专用发票”相应栏次吃。

  225.纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据,按规定可抵扣的进项税额怎么申报?

  报:纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据,按规定可抵扣的进项税额,在报告时填写在《增值税纳税申报表附列资料(第二)》先后8b舍“其他”受到。

  226.自己店在北京,某个员工3月28日乘高铁出差到山东,4月2日返程,取得了注明该员工身份信息、乘车日期分别为3月28日和4月2日的少张高铁车票。请问我店可以以上述旅客运输费用纳入抵扣吗?

  报:《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)规定,从4月1日起,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,那个收益税额允许从销项税额中抵扣。所以,你公司得到的4月2日高铁车票,但是算抵扣进项税额,3月28日的高铁车票则不能计算抵扣。

  227.自己店因为职工出差计划取消,付出给航空代理公司退票费,连取得了6%税率的增值税专用发票。请问,自己店可以抵扣该笔进项税额吗?

  报:依照本政策规定,飞行代理公司接受的退票费,属于于现代服务业的征税范围,应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因为公务支付的退票费,属于可抵扣的进项税范围,那个增值税专用发票上注明的税额,可以从销项税额中抵扣。

  228.请问纳税人为不雇员(如果客户、邀请讲课专家等在业务合作关系的人手)付出的旅客运输费用,能否抵扣进项税额?

  报:39号公告规定,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,那个收益税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是和遵循单位建立了合法用工关系的雇员,所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其收益税额。纳税人如果也不雇员支付的旅客运输费用,不能纳入抵扣范围。需要注意的是,上述允许抵扣的进项税额,应用于生产经营所需,如果属于集体福利或者个人消费,那个收益税额不得从销项税额中抵扣。

  229.某个单位获得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额?

  报:依照39号公告规定,一般纳税人购进国内旅客运输服务,除了取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外,需要凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额,不注明旅客身份信息的其他票证(手写无效),少不允许作为扣税凭证。所以纳税人不能无长途客运手撕票抵扣进项税额。

  230.从2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。请问取得增值税电子普通发票,和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票,那个抵扣期限是多久?

  报:从2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。现在政策不对除增值税专用发票外的国内旅客运输服务凭证设定抵扣期限。

  231.2019年4月1以后,纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税普通发票(不增值税电子普通发票)的,收入税额是否允许从销项税额中抵扣?

  报:39公告规定,允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证,除了增值税专用发票外,只限于增值税电子普通发票,和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。不包括增值税普通发票。

  232.C商店准备购买20张“上海—三亚”过往机票,用于奖励公司可以职工团队。请问购票支出对应的进项税额,C商店能否从销项税额中抵扣?

  报:依照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(同)起规定,纳税人购买商品、加工修理修配劳务、劳动、无形资产和不动产,用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。上公司用于奖励员工的20张机票,属于集体福利项目,相应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

  233.纳税人购进国内旅客运输服务是否可以抵扣进项税额?怎样抵扣?

  报:39号公告第六条规定,纳税人购进国内旅客运输服务,那个收益税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的,因为发票上注明的税额为进项税额。纳税人不取得增值税专用发票的,少按照以下规定确定进项税额:

  (1)取得增值税电子普通发票的,啊发票上注明的税额;

  (2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,啊本下列公式计算进项税额:

  飞行旅客运输收入税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

  (3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的,啊本下列公式计算的进项税额:

  铁路客运输收入税额=票面金额÷(1+9%)×9%

  (4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,依照下列公式计算进项税额:

  公路、水路等其他旅客运输收入税额=票面金额÷(1+3%)×3%

  234.某个纳税人2019年4月购进国内旅客运输服务。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1张,注明的票价2700第一,民航发展资本50第一,燃油附加费120第一。请问该纳税人应当怎样填写增值税纳税申报表?

  报:依照政策规定,纳税人购进国内旅客运输服务不取得增值税专用发票的,需要根据取得的证据类型,分别计算进项税额。其中获注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,依照下列公式计算进项税额:

  飞行旅客运输收入税额:=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

  需要注意民航发展资本不作为计算进项税额的基数。

  所以,该纳税人在办理2019年4月税款所属期纳税申报时,应该以按照上述公式计算的航空旅客运输收入税额232.84第一,填入《增值税纳税申报表附列资料(第二)》先后8b舍“其他”“税额”排,先后8b舍“其他”“份数”排填写1卖,“金额”排填写2587.16第一。并且,还需要将上述内容填入本表第10实行“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务”。

  235.自己店高管是外籍人员,那个为公出差,取得注明护照信息的国内铁路车票,自己店可以抵扣该笔旅客运输费用的进项税额吗?

  报:39号公告第六条规定,纳税人购进国内旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的铁路车票的,那个收益税额允许从销项税额中抵扣。你公司高管取得的注明护照信息的铁路车票,依照规定可以抵扣进项税额。

  236.提供国内旅客运输服务的航空公司在接受票款时共代收的民航发展资本,应如何开具增值税电子普通发票?

  报:《商品和劳动税收分类编码表》受到,不征税项目类别下编码6130000000000000000啊“代收民航发展资本”。航空公司在提供国内旅客运输服务时代收的民航发展资本,可以选择该编码开具增值税电子普通发票。

  237.纳税人购进国内旅客运输服务得到的旅行社、飞行票务代理等票务代理机构享受差额征税政策并依照6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票,是不是可以看作抵扣凭证?

  报:纳税人取得旅行社、飞行票务代理等票务代理机构按照6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票,凡是买“现代劳动-商务辅助劳动”,不属于购进国内旅客运输服务,不能适用《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)先后六条关于任何票据计算抵扣的异常规定。依照本进项税抵扣的关于规定,纳税人取得上述电子普通发票,不能作为抵扣凭证。

  238.飞行运输电子客票行程单的进项抵扣问题

  飞行运输电子客票行程单上既有“填开日期”,啊发生“航班日期”,对于下列情形该怎样判断能否抵扣进项:(1)填开日期在3月31近来,如果航班日期在4月1日之后的;(2)填开日期在4月1以后,如果航班日期在3月31日前的。呼吁明确是因为行程单上的“填开日期”作为“买日期”,或者为“航班日期”作为“买日期”来判断是否能够抵扣进项?

  报:纳税人购进旅客运输服务得到航空运输电子客票行程单的,因为航空运输电子客票行程单上注明的运输服务有日期,规定其对应的旅客运输服务能否抵扣进项税。运输服务有日期为2019年4月1日和今后的,可以按规定抵扣进项税;运输服务有日期为2019年3月31日和以前的,不可抵扣进项税。

  (其三)加计抵减政策

  239.本次深化增值税改革新出台了增值税加计抵减政策,那个实际内容是什么?

  报:切合标准的事生产、生服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,用于抵减应纳税额。

  240.增值税加计抵减政策执行期限是什么?

  报:增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日,这里的实行期限是靠税款所属期。

  241.增值税加计抵减政策所称的生产、生服务业纳税人是靠哪些纳税人?

  报:增值税加计抵减政策中所称的生产、生服务业纳税人,凡是靠提供邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务得到的销售额占全部销售额的比重过50%的纳税人。

  242.增值税加计抵减政策所称的邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务具体范围是靠什么?

  报:邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务具体范围,依照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)实行。

  邮政服务,凡是靠中国邮政集团公司及其所属邮政公司提供邮件寄递、邮政汇兑和潜在通信等邮政基本服务的工作活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

  电信服务,凡是靠以有线、无线的电磁系统要光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、放、收或者使图像、短信等电子数据和信息的工作活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

  现代劳动,凡是靠围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的工作活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助劳动、租用服务、鉴证咨询服务、广播电影服务、商务辅助劳动和其他现代劳动。

  生服务,凡是靠为满足城乡居民日常生活需要提供的各服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

  243.生服务具体包括哪些?

  报:39号公告第七条第(同)起规定,包括在服务在内的四件服务的实际范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发,以下简称注释)实行。依照注释的规定,生服务是靠为满足城乡居民日常生活需要提供的各服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

  244.请问四件服务中的现代劳动具体包括哪些?

  报:39号公告规定,四件服务的实际范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发,下称注释)实行。依照注释,现代劳动是靠围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的工作活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助劳动、租用服务、鉴证咨询服务、广播电影服务、商务辅助劳动和其他现代劳动。

  245.自己店从航道疏浚,是不是属于提供四件服务的限制?

  报:依照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定,航道疏浚属于“物流辅助劳动—港头码头服务”,属于39号公告所称邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务四件服务的现代劳动范围。

  246.纳税人提供邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务得到的销售额占全部销售额的比重应当怎样计算?

  报:2019年3月31近来设立的纳税人,那个销售额比重按2018年4月至2019年3月间的共销售额进行计算;其实经营要不满12单月的,依照实际经营要的共销售额计算。

  2019年4月1以后设立的纳税人,那个销售额比重按照设立的日起3单月的共销售额进行计算。

  247.纳税人兼有四件服务受到大多项应捐行为的,那个销售额比重应当怎样计算?

  报:纳税人兼有四件服务受到大多项应捐行为的,其四项服务受到大多项应捐行为的当期销售额应当合并计算,下一场再除以纳税人当期全部的销售额,因为这计算销售额的比重。

  248.提供邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务得到的销售额占全部销售额的比重过50%的增值税小规模纳税人,可以享受增值税加计抵减政策为?

  报:不可以,加计抵减政策是按照一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算的,除非增值税一般纳税人才可以享受增值税加计抵减政策。

  249.增值税加计抵减政策规定:“纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整”,实际是靠什么?

  报:凡是靠增值税一般纳税人确定适用加计抵减政策后,一个本年度内不再调整。下一个本年度,再按照上同年的实际情况再计算确定是否适用加计抵减政策。

  250.增值税加计抵减政策规定:“纳税人可计提但不计提的加计抵减额,但是在规定适用加计抵减政策当期并计提”,呼吁举例说明如何适用该规定。

  报:比方而言,新开设的适合标准的纳税人可能会存在这种情况,如果某纳税人2019年4月办,2019年5月登记为一般纳税人,2019年6月若符合标准,可以确定适用加计抵减政策,但是一并计提5-6月份的加计抵减额。

  251.依照本规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,是不是可以计提加计抵减额?

  报:不可以,除非当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。

  252.已经计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,在计提加计抵减额时如何处理?

  报:已经计提加计抵减额的进项税额,如果有了收入税额转出,虽然纳税人应在收入税额转出当期,相应减少加计抵减额。

  253.增值税加计抵减额的计算公式是什么?

  报:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

  当期可当减加计抵减额=达到期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

  254.增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,那个简单计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗?

  报:增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,不可以从加计抵减额中相当减。加计抵减额只可因相当减一般计税方法下的应纳税额。

  255.增值税一般纳税人按规定计提的当期加计抵减额,应该怎样顶减应纳税额?

  报:增值税一般纳税人当期应纳税额大于零时,即使可以用加计抵减额抵减当期应纳税额,当期未等减收的,结转下期继续抵减。

  256.增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零,虽然当期可当减加计抵减额如何处理?

  报:增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零,虽然当期计提的加计抵减额全部结转下期继续抵减。

  257.切合标准的增值税一般纳税人出口商品劳务、发生跨境应税行为是否适用加计抵减政策?

  报:增值税一般纳税人出口商品劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,那个对应的进项税额也不能计提加计抵减额。

  258.生产、生性服务业纳税人是靠提供邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务(以下称四件服务)取得的销售额占全部销售额的比重过50%的纳税人。纳税人在计算销售额占比时,是不是应去出口销售额?

  报:在计算销售额占比时,不需要剔除出口销售额。例如某纳税人在计算销售额占比的时间段内,国内货物销售额为100万元,说话研发服务销售额为20万元,国内四件服务销售额90万元,应按照(20+90)/(20+90+100)来进行计算占比。因为该纳税人四件服务销售额占全部销售额的比重过50%,依照规定,可以享受加计抵减政策。但是需要说明的是,依照39号公告规定,纳税人出口商品劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,那个对应的进项税额不得计提加计抵减额。

  259.增值税一般纳税人兼营出口商品劳务、发生跨境应税行为还无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,应该怎样处理?

  报:不可计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口商品劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

  260.加计抵减政策执行到期后,增值税一般纳税人结余未等减收的加计抵减额如何处理?

  报:加计抵减政策执行到期后,增值税一般纳税人结余的加计抵减额停止抵减。

  261.如果A商店是一家研发企业,被2019年4月新开设,但是4-7月不开展生产经营,销售额均为0,从8月起才有销售额,那么A商店该从什么时候起盘算销售额判断是否适用加计抵减政策?

  报:《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,2019年4月1以后设立的纳税人,根据自设的日起3单月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。如果纳税人前3单月的销售额均为0,虽然应自该纳税人形成销售额的当月从计算3单月来判断是否适用加计抵减政策。所以,A商店应根据2019年8-10月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。

  262.如果某公司2019年适用加计抵减政策,还截至2019年终还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减收。2020年该公司因为经营工作调整不再适用加计抵减政策,那么这20万元的加计抵减额余额如何处理?

  报:该公司2020年不再适用加计抵减政策,虽然2020年该公司不得再计提加计抵减额。但是,那个2019年未当减收的20万元,凡是可以在2020年到2021年继续抵减的。

  263.纳税人符合加计抵减政策原则,是不是需要做什么手续?

  报:依照《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,适用加计抵减政策的生产、生服务业纳税人,应在春秋首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或者去办税服务厅)交《适用加计抵减政策的声明》。

  264.适用加计抵减政策的纳税人,岂申报加计抵减额?

  报:适用加计抵减政策的生产、生服务业纳税人,当期以规定而计提、调整减、相当减的加计抵减额,在报告时填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》“第二、加计抵减情况”有关栏次。

  265.纳税人当期以规定调减加计抵减额,形成了负数怎么申报?

  报:适用加计抵减政策的生产、生服务业纳税人,当期起了收入税额转出,按规定调减加计抵减额后,形成的只是当减额负数,应填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》“第二、加计抵减情况”先后4排“本期可当减额”受到,通过表中公式运算,但是当减额负数计入当期“末了余额”栏中。

  266.适用加计抵减政策的纳税人,以前税款所属期可计提但不计提的加计抵减额,怎样进行举报?

  报:适用加计抵减政策的生产、生服务业纳税人,但是计提但不计提的加计抵减额,但是在规定适用加计抵减政策当期并计提,在报告时填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》“第二、加计抵减情况”先后2排“本期发生额”受到。

  267.生产、生性服务业纳税人是靠提供四件服务得到的销售额占全部销售额的比重过50%的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策,纳税人应该为差额前的全部价款和价外费用参与计算,或者为差额后的销售额参与计算?

  报:应按照差额后的销售额参与计算。例如,某个纳税人提供服务,依照规定可以享受差额计税政策,因为差额后的销售额计算缴纳增值税。该纳税人在计算销售额占比时,商品销售额为2万元,提供四件服务差额前的全部价款和价外费用共20万元,差额后的销售额为4万元。虽然应按照4/(2+4)来进行计算占比。因为该纳税人四件服务销售额占全部销售额的比重过50%,依照规定,可以享受加计抵减政策。

  268.生产、生性服务业纳税人是靠提供四件服务得到的销售额占全部销售额的比重过50%的纳税人,请问这里50%含有不含本数?

  报:这里的“比重过50%”不含本数。也就是说,四件服务得到的销售额占全部销售额的比重小于或者正好等于50%的纳税人,不属于生产、生性服务业纳税人,不能享受加计抵减政策。

  269.某个纳税人在2019年3月31近来设立,但是该纳税人一直到3月31日均无销售收入,怎样判断该纳税人能否享受加计抵减政策?

  报:针对2019年3月31近来设立、但是没得到销售收入的纳税人,因为其后第一获得销售收入从连续三只月的销售情况进行判断。如果某纳税人2019年1月办,但是在2019年5月才取得第一笔收入,那个5月取得货物销售额30万元,6月销售额为零,7月提供四件服务销售额100万元。在该例中,应按照纳税人5月-7月的销售额情况进行判断,即使为100/(100+30)计算。因为该纳税人四件服务销售额占全部销售额的比重过50%,依照规定,可以享受加计抵减政策。

  270.某个纳税人在2019年4月1日之后设立,但是设立后三只月内,只中一个月来销售收入,怎样判断该纳税人能否享受加计抵减政策?

  报:依照本规定,2019年4月1以后设立的纳税人,依照自设的日起3单月的销售额计算判断销售额占比。如果某纳税人2019年5月办,但是那5月、7月都无销售额,那个6月四件服务销售额为100万,商品销售额为30万元。在该例中,应按照5-7月累计销售情况进行判断,即使为100/(100+30)计算。因为该纳税人四件服务销售额占全部销售额的比重过50%,依照规定,可以享受加计抵减政策。

  271.某个纳税人在2019年4月1日之后设立,但是设立后三只月内都无销售收入。怎样判断该纳税人能否享受加计抵减政策?

  报:2019年4月1以后设立的纳税人,从设的日起3单月的销售额全部为零的,因为其取得销售额起三只月的销售情况进行判断。如果某纳税人2019年5月办,但是那5月、6月、7月都无销售额,那个8月四件服务销售额为100万,9月销售额为零,10月货物销售额为30万元。在该例中,应按照8-10月累计销售情况进行判断,即使为100/(100+30)计算。因为该纳税人四件服务销售额占全部销售额的比重过50%,依照规定,可以享受加计抵减政策。

  272.适用加计抵减政策的纳税人,怎样在增值税纳税申报表的主表上反映加计抵减额?

  报:啊实现加计抵减政策,一般纳税人加计抵减额体现在主表第19舍“应纳税额”。针对适用加计抵减政策的纳税人,主表第19舍“应纳税额”舍按以下公式填写。

  本栏“一般项目”排“本月数”=先后11舍“销项税额”“一般项目”排“本月数”-先后18舍“其实抵扣税额”“一般项目”排“本月数”-“其实抵减额”

  本栏“即使征即降项目”排“本月数”=先后11舍“销项税额”“即使征即降项目”排“本月数”-先后18舍“其实抵扣税额”“即使征即降项目”排“本月数”-“其实抵减额”

  “其实抵减额”凡是靠依照规定而从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中相当减的加计抵减额,分别对应《比列资料(四)》先后6实行“一般项目加计抵减额计算”、先后7实行“即使征即降项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”排。

  273.如果某公司在2019年4月确认适用加计抵减政策,当月销售咨询服务,涉及销项税额30万元(税率6%),当月可抵扣的进项税额为25万元,那么4月加计抵减额和应纳税额应当怎样计算?

  报:依照《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(白金会平台总局公告2019年第15号),根据加计抵减额计算公式和一般纳税人申报表填写说明,纳税人在4月的加计抵减额和应纳税额计算如下:

  《增值税纳税申报表附列资料(四)》(以下称《比列资料(四)》)“第二、加计抵减情况”“本期发生额”=当期可抵扣进项税额×10%=25×10%=2.5(万元)。

  《比列资料(四)》“第二、加计抵减情况”“本期可当减额”=“期初余额”+“本期发生额”-“本期调减额”=0+2.5-0=2.5(万元)。

  由于主表第11舍“销项税额”-先后18舍“其实抵扣税额”=30-25=5(万元)>《比列资料(四)》“第二、加计抵减情况”“本期可当减额”,所以《比列资料(四)》“第二、加计抵减情况”“本期实际抵减额”=“本期可当减额”=2.5万元。

  主表第19舍“应纳税额”=先后11舍“销项税额”-先后18舍“其实抵扣税额”-《比列资料(四)》“第二、加计抵减情况”“本期实际抵减额”=30-25-2.5=2.5(万元)。

  以上各级栏次都为“一般项目”排“本月数”。

  274.纳税人因前期购买不动产尚未抵扣完毕的需要抵扣进项税额,在2019年4月1日之后转入抵扣时,是不是可以计算加计抵减额?

  报:依照39号公告规定,纳税人取得不动产尚未抵扣完毕的需要抵扣进项税额,但是从2019年4月税款所属期起由销项税额中抵扣。对于该部分进项税额,适用加计抵减政策的纳税人,但是在转入抵扣的当期,计算加计抵减额。

  275.某个纳税人于2019年5月10日新办并注册为一般纳税人,5-7月提供邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务(以下称四件服务)的销售额占全部销售额的比重未超过50%,但是6-8月的比重过50%,能否适用加计抵减政策?

  报:《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)规定,2019年4月1以后设立的纳税人,从设的日起3单月的销售额符合规定标准的,从报为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。达到例中,纳税人设立起3单月(5-7月)的四件服务销售额比重不符合公告条件,不能适用加计抵减政策。

  需要说明的是,达到例中的纳税人2019年内不能适用加计抵减政策;2020年得根据上同年的实际情况再确认可否享受这方针。

  276.生产、生性服务业纳税人,凡是靠提供邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务得到的销售额占全部销售额的比重过50%的纳税人。纳税人在计算销售额占比时,是不是应去免税销售额?

  报:在计算销售占比时,不需要剔除免税销售额。一般纳税人四件服务销售额占全部销售额的比重过50%,依照39号公告规定,可以享受加计抵减政策。

  277.2019年4月1以后,纳税人为享受加计抵减政策,在生产、生性服务业计算四件服务销售额占全部销售额的比重时,是不是应包括查查补销售额或纳税评估调整销售额?

  报:39号公告规定,一般纳税人四件服务销售额占全部销售额的比重过50%的,可以享受加计抵减政策。在计算四件服务销售占比时,销售额中包括申报销售额、检查查补销售额、纳税评估销售额。

  278.A商店是2018年1月办的纳税人,2018年9月登记为一般纳税人。A商店应以啊期间的销售额来判断是否适用加计抵减政策?凡是只计算登记为一般纳税人以后的销售额为?

  报:《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)先后七条规定,提供邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务(以下统称四件服务)取得的销售额占全部销售额的比重过50%的相似纳税人,从2019年4月1日至2021年12月31日,允许按照当期可抵扣进项税额加计10%,相当减应纳税额(统称加计抵减政策)。2019年3月31近来设立的纳税人,因为2018年4月至2019年3月间的销售额判断是否适用加计抵减政策。

  依照上述规定,在计算四件服务销售额占比时,一般纳税人在属于小规模纳税人之间的销售额为需要与计算。所以,A商店应按照自2018年4月至2019年3月间的销售额来计算四件服务销售额占比。

  279.可以适用简易计税方法计税的相似纳税人,在计算四件服务销售额占比时,是不是应包括简易计税方法的销售额?

  报:39号公告第七条第(同)起规定,一般纳税人四件服务销售额占全部销售额的比重过50%的,可以适用加计抵减政策。依照增值税暂行条例和经营改增试点实施办法的规定,销售额是靠纳税人发生应税行为得到的全部价款和价外费用,包括以一般计税方法计税的销售额和本简易计税方法计税的销售额。所以,在计算四件服务销售额占比时,纳税人选择适用简易计税方法计税的销售额应包括在内。

  280.请问适用加计抵减政策的纳税人,那个2019年4月的后期留抵税额,能否在5月税款所属期以10%计算加计抵减额?

  报:依照39号公告第七条第(第二)起规定,纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。在2019年5月税款所属期计算加计抵减额时,4月的增值税期末留抵税额,不属于当期可抵扣进项税额,不能加计10%计算加计抵减额。

  281.B商店是适用加计抵减政策的纳税人,2019年4月因发行公债券支付20万元的贷款利息,那个对应的进项税额能否加计10%计算加计抵减额?

  报:39号公告第七条第(第二)起规定,依照本规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不可加计10%计算加计抵减额。《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(六)起规定,纳税人购进贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。所以,B商店20万元贷款利息支出对应的进项税额不能加计10%计算加计抵减额。

  282.适用加计抵减政策的纳税人,相当减前的应纳税额等于零的,当期可当减加计抵减额会不会影响期末留抵税额?

  报:39号公告第七条第(其三)起规定,适用加计抵减政策的纳税人,相当减前的应纳税额等于零的,当期可当减加计抵减额全部结转下期抵减。所以,加计抵减额不会对期末留抵税额造成影响。

  283.兼营四件服务的相似纳税人,在计算四件服务销售额占比是否符合加计抵减政策原则时,凡是其中有一件服务销售额占比必须超过50%,还是四件服务合计销售额占比超过50%?

  报:39号公告第七条第(同)起规定,一般纳税人四件服务销售额占全部销售额的比重过50%的,可以适用加计抵减政策。这里的“四件服务销售额”,凡是靠四件服务销售额的共同计数。所以兼营四件服务的纳税人,应以四件服务合计销售额占全部销售额的比重是否超过50%,认清其是否可以适用加计抵减政策。

  284.请问适用加计抵减政策的纳税人,是不是就生四件服务对应的进项税额允许加计抵减?

  报:《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)先后七条规定,从2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,相当减应纳税额(以下称加计抵减政策)。生产、生性服务业纳税人,凡是靠提供邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务(以下称四件服务)取得的销售额占全部销售额的比重过50%的纳税人。

  根据上述规定,适用加计抵减政策的纳税人,当期可抵扣进项税额均可以加计10%相当减应纳税额,不但限于提供四件服务对应的进项税额。需要注意的是,根据39号公告第七条第(四)起规定,纳税人出口商品劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,那个对应的进项税额不得计提加计抵减额。

  285.请问前期计提加计抵减额的进项税额,发生进项税额转出的,应在啊时间调整加计扣减额?

  报:依照39号公告第七条第(第二)起规定,已经计提加计抵减额的进项税额,如果有了收入税额转出,纳税人应在收入税额转出当期,相应减少加计抵减额。

  286.自己店既从事国内贸易为兼营出口劳务,其他条件都可适用加计抵减政策的要求,但是无法划分国内业务和出口业务的进项税额。请问我店能否适用加计抵减政策?

  报:39号公告第七条第(四)起规定,纳税人兼营出口商品劳务、发生跨境应税行为还无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,依照以下公式计算不得计提加计抵减额的进项税额。

  不可计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口商品劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

  所以,如果你公司副适用加计抵减政策的标准,但是无法划分国内业务和出口业务的进项税额,你公司仍适用加计抵减政策,但是应按照上述规定计算不得计提加计抵减额的进项税额。

  287.加计抵减政策执行至2021年12月31日,请问政策到期前纳税人注销时结余的加计抵减额如何处理?

  报:39号公告第七条第(六)起规定,加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,剩下的加计抵减额停止抵减。加计抵减政策执行到期前纳税人注销,剩下的加计抵减额同样适用上述规定,不再进行相应处理。需要说明的是,这里加计抵减额的剩余,包括正数也包括负数。

  288.纳税人计算四件服务销售额占全部销售额的比重来确定是否适用加计抵减政策时,全部销售额除一般项目外,是不是包括即征即降项目的销售额?

  报:《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)先后七条第一件规定,生产、生性服务业纳税人,凡是靠提供邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务得到的销售额占全部销售额的比重过50%的纳税人。计算全部销售额时,既然包括一般项目的销售额,啊包括即征即降项目的销售额。

  289.自己店副加计抵减政策,2019年4月1日之后取得了本来16%、10%税率的增值税专用发票,那个收益税额是否可以计算加计抵减额?

  报:39号公告第七条第二件规定,纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额,依照本规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不可计提加计抵减额。你公司如符合加计抵减政策,2019年4月1日之后取得16%、10%税率的增值税专用发票,如果顺应进项税额抵扣规定,即使可以与计算加计抵减额。

  需要提醒的是,纳税人出口商品劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,那个对应的进项税额不得计提加计抵减额。

  290.如果A商店2019年11月成立,2019年11月至2020年1月四件服务销售额占比超过50%。请问A商店能够享受加计抵减政策为?

  报:39号公告第七条规定,2019年4月1以后设立的纳税人,从设的日起3单月的销售额符合规定标准的,从报为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。A商店2019年11月至2020年1月的四件服务销售额占比超过50%,可以享受加计抵减政策。

  291.如果有局2019年10月份被查补(评估)发生所属期2018年10月的销售额100万,该100万是否可以看作2019年10月份的销售额参与计算四件服务销售额的占比?

  报:检查查补销售额和纳税评估调整销售额应作为查补税款申报当月(或者当季)的销售额参与计算四件服务销售额的比重。该例中,商店在2019年10月份被查补(评估)的100万应作为反映查补(评估)税款当月的销售额参与四件服务销售额的计算。

  292.如果A商店2019年11月成立,2019年11月至2020年1月四件服务销售额占比超过50%。请问,啊判断2021年是否能够享受加计抵减政策,计算2020年四项服务销售额占比时,2020年1月份的销售额是否参与计算?

  报:《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)先后七条规定,2019年4月1以后设立的纳税人,从设的日起3单月的销售额符合上述规定标准的,从报为一般纳税人之日起适用加计抵减政策;纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年过销售额计算确定。该例中,啊判断2021年是否能够享受加计抵减政策时,2020年1月份的销售额应与计算2020年四项服务销售额的占比。

  293.如果某公司2019年已适用加计抵减政策,但是由于2019年四项服务销售额占比不达到,2020年不再享受加计抵减政策。请问,该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年有进项税额转出时,需要纳税人在2020年连续核算加计抵减额的改变情况也?

  报:39号公告第七条规定,加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,剩下的加计抵减额停止抵减。所以在政策到期前,纳税人应核算加计抵减额的改变情况。该例中,如果纳税人2019年有结余的加计抵减额可以在2020年连续抵减;已经计提加计抵减额的进项税额在2020年有进项税额转出时,应相应减少加计抵减额。

  294.适用加计抵减政策的纳税人,应在春秋首次确定适用加计抵减政策时,交《适用加计抵减政策的声明》,请问手续怎么办理?

  报:《白金会平台总局关于加深增值税改革有关事项的公告》(白金会平台总局公告2019年第14号)先后八条规定,适用加计抵减政策的生产、生性服务业纳税人,应在春秋首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或者去办税服务厅)交《适用加计抵减政策的声明》。

  纳税人通过电子税务局提交声明时,系统将自动显示《适用加计抵减政策的声明》,纳税人选择政策适用年度和所属行业,录入计算期内四件服务的销售额和总销售额后,信息系统将救助纳税人自行填写其他内容。纳税人在肯定相关信息准确无误后,即可提交声明。纳税人到办税服务厅提交声明时,税务机关会提供不填单服务,纳税人只要以上述4起信息报告窗口工作人员,工作人员见面预填好声明内容,交纳税人确认,如果信息准确无误,纳税人盖章后即可提交。税务机关以在4外月底前完成相关系统功能改造,需要系统升级后纳税人就可以通过上述两种途径提交声明。

  295.A商店2019年4月1日成立并注册为一般纳税人。2019年4月至2020年2月取得了收入税额但销售收入为0。2020年3月至5月来销售行为,还四件服务销售额占比超过50%。请问该纳税人2019年和2020年是否适用加计抵减政策?如果适用,能否补提2019年的加计抵减额?

  报:39号公告第七条规定,2019年4月1以后设立的纳税人,从设的日起3单月的销售额符合相关规定标准的,从报为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。如果纳税人成立后一直不取得销售收入,因为其长获得销售收入从连续三只月的销售情况进行判断。该例中,2020年3-5月的四件服务销售额占比超过50%,2020年得享受加计抵减政策。39号公告规定“纳税人可计提但不计提的加计抵减额,但是在规定适用加计抵减政策当期并计提。”,A商店从2019年4月1日登记为一般纳税人之日可计提但不计提的加计抵减额可以上提。

  296.《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》涉及,纳税人可计提但不计提的加计抵减额,但是在规定适用加计抵减政策当期并计提,请问补提时是渐渐调整申报表,还是一次性在当期计提?

  报:《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)先后七条规定,纳税人可计提但不计提的加计抵减额,但是在规定适用加计抵减政策当期并计提。啊简化核算,纳税人应在规定适用加计抵减政策的当期一次性将可计提但不计提的加计抵减额一并计提,不再调整以前的报告表

  297.自己店是小规模纳税人,提供四件服务的销售额占全部销售额的比重过50%,请问可以适用加计抵减政策为?

  报:不可以。39号公告中所称生产、生性服务业纳税人,凡是靠提供邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务得到的销售额占全部销售额的比重过50%的纳税人。公告中的纳税人指增值税一般纳税人,加计抵减政策是按照一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算加计抵减额,除非增值税一般纳税人才可以适用加计抵减政策。

  298.按规定可以享受加计抵减政策的纳税人,2019年4月1以后证实增值税专用发票的操作流程是吗发生了改变?

  报:没改变。享受加计抵减政策的相似纳税人,可以依照现有流程在增值税发票选择确认平台进行勾选承认或者扫描认证纸质发票。

  299.某个纳税人从事汽车租赁业务,强化增值税改革后,请问该纳税人能适用加计抵减政策为?

  报:39号公告第七条规定,生产、生性服务业纳税人,凡是靠提供邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务(以下称四件服务)取得的销售额占全部销售额的比重过50%的纳税人。四件服务的实际范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)实行。汽车租赁业务,属于注释中的现代劳动。如果该纳税人四件服务销售额的占比副标准,虽然可以适用加计抵减政策。

  300.某个纳税人适用加计抵减政策,已经交《适用加计抵减政策的声明》。该纳税人2019年6月加计抵减额的期初余额为10000第一,一般项目可计提加计抵减额50000第一,由于4月份已计提加计抵减额的进项税额发生转出,当期需要调减一般项目加计抵减额70000第一。请问纳税人在办理2019年6月税款所属期纳税申报时,应该怎样填写增值税纳税申报表附列资料四?

  报:纳税人在办理2019年6月税款所属期纳税申报时,应根据当期加计抵减情况,填写增值税纳税申报表《比列资料(四)》先后6实行“一般项目加计抵减额计算”有关列次。其中,“期初余额”排填写10000第一,当期计提的加计抵减额50000元应填入“本期发生额”排中,当期调减的加计抵减额70000元应填入“本期调减额”排中。行业其他列次以计算规则填写,即使“本期可当减额”排应填入-10000第一,“本期实际抵减额”排应填入0第一,“末了余额”排应填入-10000第一。

  301.啊提醒网上申报的纳税人及时提交《适用加计抵减政策的声明》,请问税务机关对信息系统做了怎样设置?

  报:适用加计抵减政策的生产、生性服务业纳税人,应在春秋首次确认适用加计抵减政策时提交《适用加计抵减政策的声明》。啊提醒纳税人,当纳税人进入增值税申报界面时,系统将唤起纳税人加计抵减政策切实规定,连告诉纳税人如果符合政策规定标准,可以通过填写《适用加计抵减政策的声明》,来确认适用加计抵减政策。该提示功能每年至少提示一次,即使2019年5月、2020年2月和2021年2月征期,纳税人首次上申报模块时,系统自动弹出提示信息。在其他证明期月份,纳税人可以通过勾选“不再提示”标识,挡该提示信息。

  302.某个纳税人适用加计抵减政策,2019年6月其在某酒店召开产品推广会,取得酒店开具的住宿费、餐费和场所租赁费三张专用发票,请问三件用的进项税额都可以计算加计抵减额吗?

  报:39号公告规定程序七条规定,适用加计抵减政策的纳税人,应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。依照本规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不可计提加计抵减额。《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条规定,餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。该例中,纳税人取得住宿费和场所租赁费的专用发票上注明的进项税额可以计提加计抵减额,取得餐费的专用发票上注明的税额不得从销项税额中抵扣,啊不得计提加计抵减额。

  303.证券公司及证券公司营业部是否能够享受加计抵减政策

  如果证券公司及证券公司营业部为投资者代理证券买卖业务所取得的手续费佣金收入占其全部销售额的比重过50%,能否享受加计抵减政策?

  报:纳税人能否适用加计抵减政策,因为其提供邮政服务、电信服务、现代劳动、生服务(以下称“四件服务”)取得的销售额占全部销售额的比重是否超过50%规定。证券公司及那个营业部为投资者提供证券买卖等服务并接收手续费或者佣金的行为,属于提供“直接收费金融服务”,不属于“四件服务”的限制。

  (四)增值税期末留抵税额退税制度

  304.和2018年比,这次留抵退税还分别行业为?是不是有行业都可以申请留抵退税?

  报:这次留抵退税,凡是全面试行留抵退税制度,不再区分行业,如果增值税一般纳税人符合规定的标准,还可以申请退还增值税增量留抵税额。

  305.什么是增量留抵?

  报:增量留抵税额,凡是靠与2019年3月底相比新增加的后期留抵税额。

  306.为什么只对增量部分给予退税?

  报:针对增量部分给予退税,一方面是根据鼓励公司扩大再生产的设想,一方面是根据财政可接受能力的设想,如果一次性将存量和增量的养抵税额全部退税,财政短期内不可承受。所以这次只对增量部分实施留抵退税,存量部分视情况逐步消化。

  307.2019年4月1日之后新开设的纳税人,怎样计算增量留抵税额?

  报:《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,增量留抵税额是靠与2019年3月底相比新增加的后期留抵税额。2019年4月1日之后新开设的纳税人,2019年3月底的养抵税额为0,所以其增量留抵税额即当期的后期留抵税额。

  308.申请留抵退税的标准是什么?

  报:共计发生五只极。同是从2019年4月税款所属期起,一连6单月增量留抵税额均超过零,还第六只月增量留抵税额不低于50万元;第二是纳税信用等级为A级或者B级;其三是申请退税前36单月不发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的;四是申请退税前36单月不因偷税被税务机关处罚两次与以上;五是从2019年4月1日起不享受即征即降或先征后返回(降)政策。

  309.为什么要设定连续六只月增量留抵税额大于零,还第六只月增量留抵税额不低于50万元的退税条件?

  报:立即主要是根据退税效率和资本效益的设想,一连六只月增量留抵税额大于零,证明增值税一般纳税人常态化存在留抵税额,单靠自身生产经营难以在短期内消化,所以有必要给予退税;不低于50万元,凡是被退税数额设置的门槛,低于这标准与退税,见面影响行政效率,啊会增加纳税人的办税负担。

  310.纳税信用等级为M级的新办增值税一般纳税人是否可以申请留抵退税?

  报:退税要求的标准有是纳税信用等级为A级或者B级,纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定的申请退还增量留抵税额的标准。

  311.为什么要限制申请退税前36单月不因偷税被税务机关处罚两次与以上?

  报:《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规定:“发生第一款行为,通过税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,上缴滞纳金,已经被行政处罚的,反对追究刑事责任。但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者为税务机关予以二次以上行政处罚的除”,留抵退税按照刑法标准做了规范。

  312.退税计算方面,收入构成比例是什么意思?应该怎样计算?

  报:收入构成比例,凡是靠2019年4月至申请退税前无异税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含有税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、消除缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部都抵扣进项税额的比重。计算时,需要以上述发票汇总后计算所占的比重。

  313.退税流程方面,为什么必须要在报告期内提出申请?

  报:留抵税额是单常点数,见面随着增值税一般纳税人每一期的报告情况发生变化,所以提交留抵退税申请必须在报告期完成,以免对退税数额计算和继续核算产生影响。

  314.申请留抵退税的增值税一般纳税人,如果同时发出出口商品劳务、发生跨境应税行为,应如何申请退税?

  报:增值税一般纳税人出口商品劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,办理免抵退税后,依照可留抵退税规定标准的,可以申请退还留抵税额,也就是说要依照“先免抵退税,继留抵退税”的标准进行判断;并且,适用免退税办法的,有关进项税额不得用于退还留抵税额。

  315.增值税一般纳税人取得退还的养抵税额后,应如何进行核算?

  报:增值税一般纳税人取得退还的养抵税额后,应相应减少当期留抵税额,连在申报表和会计核算中给反映。

  316.增值税一般纳税人取得退还的养抵税额后,如果当期以发生新的留抵,是不是可以继续申请退税?

  报:增值税一般纳税人取得退还的养抵税额后,并且发生新的留抵,如果再以退税资格条件进行判断。特别要注意的是,“一连六只月增量留抵税额均超过零”的标准中“一连六只月”凡是不可再计算的,即使先已提请退税“一连六只月”的计算期间,不能再计算,啊不怕是纳税人一个会计年度中,申请退税最多两次。

  317.加计抵减额可以申请留抵退税吗?

  报:加计抵减政策属于税收优惠,依照纳税人可抵扣的进项税额的10%计算,用于抵减纳税人的应纳税额。但是加计抵减额并不是纳税人的进项税额,从加计抵减额的形成机制来看,加计抵减不会形成留抵税额,所以也不能申请留抵退税。

  318.增值税一般纳税人购进旅客运输服务不取得增值税专用发票,计算抵扣所形成的养抵税额可以申请退税吗?

  报:从筹划原理看,留抵退税对应的发票应为增值税专用发票(含有税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书以及解缴税款完税凭证,也就是说旅客运输服务计算抵扣的部分并不在退税的限制内,但是由于退税采用公式计算,所以上述进项税额并非直接排除在留抵退税的限制的客,而是通过增加分母比重的样式进行了清除。

  319.本次深化增值税改革受到,增值税期末留抵退税涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加什么计算?

  报:本次深化增值税改革涉及增值税期末留抵退税也适用《财政部税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税〔2018〕80号)规定,即使对推行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(证明)根据中扣除退还的增值税税额。

  320.自己店2018年自建的厂房,尚有40%需要抵扣进项税额,2019年4月1日之后一次性转入进项税额抵扣。立即部分进项税额是否可以看作增量留抵税额,在满足条件下申请留抵退税?

  报:39号公告规定,切合规定标准尚未抵扣完毕的需要抵扣进项税额,但是从2019年4月税款所属期起由销项税额中抵扣。2019年4月1日之后一次性转入的需要抵扣部分的不动产进项税额,在当期形成留抵税额的,但是用于计算增量留抵税额。你公司如符合留抵退税条件的,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

  321.办理增值税期末留抵税额退税需要符合什么条件?

  报:39公告规定,并且称以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

  (1)从2019年4月税款所属期起,一连六只月(按季纳税的,一连两只季度)增量留抵税额均超过零,还第六只月增量留抵税额不低于50万元;

  (2)纳税信用等级为A级或者B级;

  (3)申请退税前36单月不发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

  (4)申请退税前36单月不因偷税被税务机关处罚两次与以上的;

  (5)从2019年4月1日起不享受即征即降、先征后返回(降)政策的。

  322.如果即征即降企业(例如融资租赁企业)舍享受即征即降政策,是不是可以享受留抵退税政策?

  报:根据39号公告第八条规定,可以申请留抵退税条件的纳税人必须符合的标准包括“从2019年4月1日起不享受即征即降、先征后返回(降)政策”。所以,选择放弃享受即征即降政策,连从2019年4月1日起不再享受即征即降政策的纳税人,可以依照上述规定享受留抵退税政策。

  323.纳税人申请留抵退税的信用等级确定问题

  财政部税务总局海关总署公告2019年第39号和第八条规定:增值税期末留抵税额退税中可享受留抵退税条件包括纳税信用等级为A级或者B级。申请退税的周期为6单月,如果纳税等级是动态管理,应以哪个时间的信用等级确定纳税人是否符合标准?如果申请的时显示是符合标准,新兴号被调整为C、D级的,税务机关是否追缴已退税额?以后是否不再享受该政策?

  报:税务机关根据纳税人申请留抵退税当期的纳税等级来判断是否符合规定标准。如果在报名时符合规定标准,新兴号被调整为C、D级,税务机关不追缴已退税款。但是纳税人以后又申请留抵退税时,如果信用等级为C、D级,虽然不能再享受该政策。

  324.纳税人不实际得即征即退税是否属于“不享受即征即降”,能否退还留抵税额?

  增值税税期末留抵税额退税要求纳税人“从2019年4月1日起不享受即征即降、先征后返回(降)政策”。对于正处于建设要或者投产初期的就征即降纳税人,也许存在(1)完全零申报,(2)发生收益但收入为零,(3)销项税额小于进项税额,(4)已经发生应纳税额但不申请退税等四种情况,纳税人不实际得即征即退税,请问以上四种情况纳税人是否属于“不享受即征即降”,可以退还留抵税额?

  报:纳税人如在2019年3月31近来报名即征即降且符合政策规定,在4月1以后收退税款,属于“不享受即征即降”的纳税人,可以按规定申请退还留抵税额;纳税人在2019年4月1以后报名并享受即征即降政策的,虽然不属于“不享受即征即降”。

  325.计算留抵退税时,允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×收入构成比例×60%。纳税人前要抵扣的不动产进项税额(40%部分)于当期转入后,在纳税人申请退还留抵税额时是否成上述“收入构成比例”计算中分子、分母的部分?

  报:根据《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(公告2019年第39号)有关规定,从2019年4月1日起,切合标准的纳税人可以申请退还增量留抵税额,当期允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×收入构成比例×60%,收入构成比例为2019年4月至申请退税前无异税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含有税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、消除缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部都抵扣进项税额的比重。

  对于纳税人前要抵扣的不动产进项税额,在4月1以后可以一次性转入,在转入当期,立即部分进项税额视同取得专用发票的进项税额,参与“收入构成比例”的计算。

  (五)发票开具有关问题

  326.自己可以使用哪种方式升级税控开票软件?

  报:啊方便纳税人及时升级税控开票软件,税务机关提供了多渠道供纳税人选择。同是在线升级,纳税人只要在互联网连接状态下登录税控开票软件,系统会自动提示升级,只要根据提示即可完成升级操作;第二是自动下载升级,纳税人可以在税务机关或者税控服务单位的官方网站上活动下载开票软件升级包;其三是点对点辅导升级,如果纳税人属于不具备互联网连接条件的一定纳税人或者在线升级过程中遇到问题,可以主动联系税控服务单位享受点对点升级辅导服务。

  327.自己就税控开票软件升级后,可以及时开具调整后税率的增值税发票吗?

  报:纳税人完成税控开票软件升级后,在4月1日之后才能选择调整后税率开具增值税发票。

  328.自己是增值税一般纳税人,2019年3月份发生增值税销售行为,但是没开具增值税发票,请问我在4月1以后要要上开发票,应该依照调整面前税率还是调动后税率开具发票?

  报:一般纳税人在增值税税率调整面前不开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要在4月1日之后补充开增值税发票的,应该依照原来适用税率补开。

  329.自己是增值税一般纳税人,2019年3月底发生增值税销售行为,连开具增值税专用发票。4月3日,买方告知,需要以货物退回,这时,我方尚未将增值税专用发票交付给购买方。请问我应该怎样开具发票?

  报:一般纳税人在增值税税率调整面前已经按原适用税率开具的增值税发票,因为发生销售折为、中止或者退回等情况用开具红字发票的,如果购买方尚未用于申报抵扣,销售方可在买方将发票联及抵扣联退回后,在增值税发票管理系统中填开并达到传《开具红字增值税专用发票信息表明》,连依照调整面前税率开具红字发票。

  330.自己是同名好享受加计抵减政策的鉴证咨询业一般纳税人,请问在4月1以后,自己说明进项增值税专用发票的操作流程有没有变化?

  报:没其他变化,你可以依照现有流程扫描认证纸质发票或者在增值税发票选择确认平台进行勾选承认。

  331.自己单位获得了同张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票,应该怎样处理?

  报:依照《中华人民共和国发票管理方法》规定,“不符合规定的发票,不可作为财务报销凭证,其他单位和个人有权拒收”。所以,你可以已取得的发票联次退回销售方,连要求销售方重新为你开具正确的发票。

  332.自己在完成税控开票软件升级后,可以及时开具调整后税率的增值税发票吗?

  报:增值税发票税控开票软件对调动后税率的启用时点进行了自动控制。4月1日零时前,纳税人只能选择调整面前的税率开具发票;4月1日零时后,才可以选择调整后的税率开具发票。

  333.自己是同名增值税一般纳税人,2019年3月份在销售适用16%税率货物时,错误选择13%税率开具了增值税发票。请问,自己应该怎样处理?

  报:你应该立即在税控开票软件中作废发票或按规定开具红字发票后,再以正确税率开具发票。

  334.自己是同名通过第三在电子发票平台开具增值税电子普通发票的纳税人,请问我应该怎样保证4月1以后开具调整后税率的发票?

  报:你应该立即沟通第三在电子发票平台服务提供商或平台开发商对电子发票开具系统进行升级完善,保险4月1日起能够按照调整后税率开具增值税电子普通发票。

  335.2019年4月1以后,依照原来适用税率补开发票的,岂进行举报?

  报:报告表调整后,纳税人申报适用16%、11%相当原增值税税率应税项目时,依照申报表调整前后的呼应关系,分别填写相关栏次。

  336.增值税一般纳税人在增值税税率调整面前已经按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,察觉开票有误的,应什么处理?

  报:增值税一般纳税人在增值税税率调整面前已经按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,察觉开票有误需要再开具的,先以原来适用税率开具红字发票后,再重开具正确的蓝字发票。

  337.增值税一般纳税人在2019年4月1日增值税税率调整面前已经按原16%、10%适用税率开具了增值税专用发票。如果发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情况,买方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回,销售方开具红字发票应什么操作?

  报:销售方开具了专用发票,买方未用于申报抵扣并以发票联及抵扣联退回的,销售方按如下流程开具增值税红字专用发票:

  (1)销售方在增值税发票管理系统中填开并达到传《开具红字增值税专用发票信息表明》以下简称《消息表明》)。销售方填开始《消息表明》时应填写相呼应的蓝字专用发票信息。

  (2)主办税务机关经过网络接收纳税人上传之《消息表明》,系统活动校验通过后,变带有“红字发票信息表明编号”的《消息表明》,连以信息同步至纳税人端系统中。

  (3)销售方凭税务机关系统校验通过的《消息表明》开具红字专用发票,在系统中因销售项负数开具。红字专用发票应同《消息表明》一一对应。

  (4)纳税人也可凭《消息表明》电子信息或纸质资料及税务机关对《消息表明》内容进行系统校验。

  338.某个增值税一般纳税人已在2019年2月就同笔销售收入申报并交纳税款。2019年4月,该纳税人根据客户要求就该笔销售收入加开增值税专用发票(税率16%)。纳税人应当怎样填写增值税纳税申报表?

  报:依照《白金会平台总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(白金会平台总局公告2019年第15号)规定,纳税人2019年4月补开原16%税率的增值税专用发票,在纳税申报时应当依照申报表调整前后的呼应关系,以金额、税额填入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料(同)》先后1实行“13%税率的货物和加工修理修配劳务”“开具增值税专用发票”有关列次。并且,由于原适用16%税率的销售额已在头按照不开具发票收入申报纳税,本期应当在《增值税纳税申报表附列资料(同)》先后1实行“13%税率的货物和加工修理修配劳务”“不开具发票”有关列次填写相应负数进行冲减。

  339.某个纳税人为增值税一般纳税人,2019年4月来以前月份有形动产租赁服务中止,开具红字增值税专用发票(税率16%),金额10万元,税额1.6万元,应该怎样填写增值税纳税申报表?

  报:纳税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税专用发票,在纳税申报时应当依照申报表调整前后的呼应关系,以红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料(同)》先后1实行“13%税率的劳动、不动产和无形资产”“开具增值税专用发票”相应列次。

  340.A商店2019年4月1以后取得原16%、10%税率的增值税专用发票是否可以抵扣?

  报:根据《白金会平台总局关于加深增值税改革有关事项的公告》(白金会平台总局公告2019年第14号)首先条、第二条规定,增值税一般纳税人在增值税税率调整面前已经按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折为、中止或者退回等情况用开具红字发票的,依照原来适用税率开具红字发票;开票有误需要再开具的,先以原来适用税率开具红字发票后,再重开具正确的蓝字发票。纳税人在增值税税率调整面前不开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要上开增值税发票的,应该依照原来适用税率补开。

  买方纳税人4月1以后取得原16%、10%税率的增值税专用发票可以依照现行规定抵扣进项税额。

  341.纳税人2019年3月31近来开具了增值税专用发票,4月1以后因销售折为、中止或者退回等情况用开具红字发票的,实际承诺什么处理?

  报:达到例纳税人因销售折为、中止或者退回等情况用开具红字发票的应分别以以下情形处理:

  (同)销售方开具专用发票尚未交付购买方,和购买方尚未用于申报抵扣并以发票联和抵扣联退回的,由于销售方按规定在增值税发票管理系统中填开并达到传《开具红字增值税专用发票信息表明》,连依照调整面前税率开具红字发票。

  (第二)买方得到专用发票已用于申报抵扣,或者购买方得到专用发票尚未申报抵扣、但是发票联或抵扣联无法退回的,由于市方按规定在增值税发票管理系统中填开并达到传《开具红字增值税专用发票信息表明》,销售方根据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表明》依照调整面前税率开具红字发票。

  342.2019年3月我店由一般纳税人转登记为小规模纳税人时,尚有未抵扣完的养抵税额,请问如何处理?

  报:根据《白金会平台总局关于统一小规模纳税人标准等于若干增值税问题的公告》(白金会平台总局公告2018年第18号)先后四条规定,改变登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及反登记日当期的后期留抵税额,计入“应交税费—需要抵扣进项税额”核算。

  343.小规模纳税人免税标准由3万元调整到10万元后,住宿业、工业和信息传输软件与信息技术服务业等小规模纳税人,月销售额是否需要上10万才能自开始增值税专用发票?

  报:根据《白金会平台总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(白金会平台总局公告2019年第8号)首先条和《关于〈白金会平台总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告〉的解读》第二条规定,为更加便利小微企业开具增值税专用发票,纳入自开始专票试点的行业中的所有小规模纳税人,均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不被月销售额标准的限制。也就是说,月销售额未超过10万元(含有本数,因为1单季度为1单纳税期的,季度销售额未超过30万元)的试点行业小规模纳税人,发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以选择以增值税发票管理系统按照有关规定自行开具增值税专用发票。

  344.自己店是小规模纳税人,2019年3月份销售收入9万元,当月因代开增值税专用发票1万元缴纳税款300第一,4月份发生退货,请问如何处理?

  报:《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第4号)先后八条规定,小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期以开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

  345.请问增值税发票选择确认平台可因勾选怎么增值税发票?

  报:根据《白金会平台总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(白金会平台总局公告2019年第8号)第二条规定,一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路交通费增值税电子普通发票,可以使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

  346.B商店2019年3月从一般纳税人转登记为小规模纳税人后,2019年5月份收到当年2月份购进原材料的增值税专用发票,请问如何处理?

  报:《白金会平台总局关于统一小规模纳税人标准等于若干增值税问题的公告》(白金会平台总局公告2018年第18号)先后四条规定,改变登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及反登记日当期的后期留抵税额,计入“应交税费—需要抵扣进项税额”核算。改变登记日当期尚未得到的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路交通费增值税电子普通发票,改变登记纳税人在取得上述发票以后,应该持税控设备,由于主管税务机关经过增值税发票选择确认平台(税务局端)啊其办理选择确认。

  该例中B商店在主持税务机关为其办理进项税额选择确认后,应将该笔购进原材料的进项税额计入“应交税费—需要抵扣进项税额”。

  347.自己店是相似纳税人,准备转登记为小规模纳税人。请问转登记为小规模纳税人之后,是不是还可以自动开具增值税专用发票?

  报:《白金会平台总局关于统一小规模纳税人标准等于若干增值税问题的公告》(白金会平台总局公告2018年第18号)先后六条规定,改变登记纳税人,可以继续使用现有税控设备开具增值税发票,不需要缴销税控设备和增值税发票。

  改变登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应该依照征收率开具增值税发票;改变登记日前已发增值税专用发票票种核定的,继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票;销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应该依照有关规定向税务机关申请代开。

  348.自己店为商务服务业的小规模纳税人,已经选择自行开具增值税专用发票。请问我店是否可以就商务服务工作取得的销售额,向税务机关申请代开增值税专用发票吗?

  报:依照《白金会平台总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(白金会平台总局公告2019年第8号)首先条和《关于<白金会平台总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告>的解读》第二条,纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人可以选择以增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,或者为税务机关申请代开。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代表开。你公司已经选择自行开具增值税专用发票,即使不能再向税务机关申请代开增值税专用发票。

  349.自己店是包和商务服务业小规模纳税人,已经选择自行开具增值税专用发票,请问我店销售不动产应什么开具增值税专用发票?

  报:《白金会平台总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(白金会平台总局公告2019年第8号)明显,纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人,已经选择自行开具增值税专用发票的,销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,依照应依照有关规定向税务机关申请代开。

  (六)说话退税率调整政策

  350.本次深化增值税改革,说话退税率做了怎样调整?

  报:16%、10%少档增值税税率下调后,说话退税率也举行了相应调整,即使原适用16%税率且出口退税率为16%的讲话商品劳务,说话退税率调整为13%;本来适用10%税率且出口退税率为10%的讲话商品、跨境应税行为,说话退税率调整为9%。除了上述调整外,其他退税率保持不变。

  351.调整后的讲话退税率什么时间开始实行?是不是设置了过渡期?

  报:说话退税率调整起2019年4月1日起实行。啊让出口企业消化前期购进的货物、原材料等库存留有时间,本次出口退税率调整设置了3单月的过渡期,即使2019年6月30近来,商店出口商品劳务、发生跨境应税行为,但是根据实际的情况适用相应的过渡期规定,过渡期后再统一按调整后的退税率执行。

  352.某个货物原增值税适用税率为16%、说话退税率为13%,4月1以后退税率会调整为?

  报:本次改革,除了“本来适用16%税率且出口退税率为16%的讲话商品劳务”和“本来适用10%税率且出口退税率为10%的讲话商品、跨境应税行为”他,其他商品劳务、跨境应税行为的讲话退税率保持不变。所以,本来“增值税适用税率为16%、说话退税率为13%”的货物,改革后适用税率降至13%,说话退税率仍保持13%以不变应万变。

  353.适用增值税免退税办法的讲话企业,在2019年6月30近来讲话涉及退税率调整的货物劳务,和有涉及退税率调整的跨境应税行为,说话退税率如何适用?

  报:适用增值税免退税办法的讲话企业,在2019年6月30近来(含有2019年4月1近来)说话涉及退税率调整的货物劳务,和有涉及退税率调整的跨境应税行为,买时已按调整面前税率征收增值税的,实行调整面前的讲话退税率;买时已按调整后税率征收增值税的,实行调整后的讲话退税率。

  354.适用增值税免抵退税办法的讲话企业,在2019年6月30近来讲话涉及退税率调整的货物劳务,和有涉及退税率调整的跨境应税行为,适用什么出口退税率?

  报:适用增值税免抵退税办法的讲话企业,在2019年6月30近来讲话涉及退税率调整的货物劳务,和有涉及退税率调整的跨境应税行为,实行调整面前的讲话退税率。

  355.某个外贸企业在2019年4月1近来买一批原征16%降16%的货物,但是在2019年6月30以后才报关出口,适用什么出口退税率?

  报:2019年6月30以后,合并实施调整后的讲话退税率,所以,该批出口商品适用13%的退税率。

  356.外贸企业在4月1近来以涉及退税率调整的货物报关出口,4月1以后取得按调整后税率开具的买商品增值税专用发票,适用什么出口退税率?

  报:外贸企业在4月1近来报关出口的货物,4月1以后取得按调整后开具的买商品增值税专用发票,在办理退税时,适用调整后的退税率。

  357.本次出口退税率调整后,退税率有几只档次?

  报:本次出口退税率调整后,退税率档次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%调整为13%、10%、9%、6%、0%,依照保持五档。

  358.过渡期内适用增值税免抵退税办法的商店出口商品劳务、发生跨境应税行为,岂解决在计算免抵退时出现的适用税率小于出口退税率的题材?

  报:过渡期内适用免抵退税办法的商店出口商品劳务、发生跨境应税行为,在计算免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零与免抵退税计算。

  359.调整出口退税率的实行日以什么确定?

  报:调整出口退税率的实行日和出口商品劳务、发生跨境应税行为的时间以以下规定实行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),因为海关出口报关单上注明的讲话日期为本;不报关出口的货物劳务、跨境应税行为,因为言发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物,因为货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的讲话日期为本。

  360.某个外贸企业在2019年3月25日报关出口了同批货物(证明退税率均为16%),说话商品报关单上注明的讲话日期为3月25日。该公司4月5日取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票。请问该批出口商品适用什么退税率?

  报:依照本政策规定,2019年6月30近来(含有2019年4月1近来),纳税人出口适用增值税免退税办法的货物,买时已按调整面前税率征收增值税的,实行调整面前的讲话退税率,买时已按调整后税率征收增值税的,实行调整后的讲话退税率。该公司4月5日取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票,依照上述规定,应适用13%的退税率。

  361.某个外贸企业被2019年3月15日购进一批货物(原征退税率均为16%),取得税率16%的增值税专用发票。4月15日,并且买一批货物,取得税率为13%的增值税专用发票。7月15日,该公司以上述货物出口,说话商品报关单上注明的讲话日期为7月15日。该批出口商品适用什么退税率?

  报:根据39号公告规定,从2019年4月1日起,本来适用16%税率且出口退税率为16%的讲话商品,说话退税率调整为13%。2019年6月30近来(含有2019年4月1近来),纳税人出口上述货物,适用增值税免退税办法的,买时已按调整面前税率征收增值税的,实行调整面前的讲话退税率,买时已按调整后税率征收增值税的,实行调整后的讲话退税率。依照上述规定,因为该批货物出口日期在6月30日之后,过渡期已经结束,应合适用13%的退税率。

  362.E商店向境外提供电路设计和测试服务,2019年4月1日增值税改革前适用税率和退税率均为6%。2019年4月1日增值税改革后该公司对外提供电路设计和测试服务的退税率会调整为?

  报:39号公告第三条规定,本来适用16%税率且出口退税率为16%的讲话商品劳务,说话退税率调整为13%;本来适用10%税率且出口退税率为10%的讲话商品、跨境应税行为,说话退税率调整为9%;其他退税率未作调整。2019年4月1日增值税改革前,E商店对外提供电路设计和测试服务适用税率及退税率为6%,2019年4月1日增值税改革后适用税率及退税率仍为6%,退税率不犯调整。

  363.2019年4月9日起进境物品进口税率做了怎样调整?

  报:根据《国务院关税税则委员会关于调整进境物品进口税有关问题的通知》(捐委会〔2019〕17号),从2019年4月9日起,以进境物品进口税税目1、税目2的税率分别调降为13%、20%;以税目1“药”诠释修改为“针对国家规定减按3%征收进口环节增值税的进口药品,依照货物税率征税”。

  364.从2019年4月9日起,进境物品进口税调整的限制和幅度?

  报:从2019年4月9日起,进境物品进口税调整包含食品、饮料、药、纺织品、电器等和人民群众生活密切相关的货物,重要是带有在进口税税目的税目1和税目2受到,立即少只税目的进口税税率分别由前的15%调整到13%、25%调整到20%,降幅分别为13.33%和20%。

  上述进口税率调整要侧重食品、药等主导消费品,适当回落这些商品的进口税率,能够被国内消费者提供更多携带应税物品消费的挑选,增强人们的正常水平,增长人们的中心生活。

  365.自己店说载客电梯(海关税则号84281010),本来适用税率和出口退税率均为16%,请问本次深化增值税改革对自己店有何影响?

  报:依照39号公告规定,改革后该商品的适用税率下调为13%,说话退税率也一路下调为13%,对于该商品而讲话,改革前的适用税率和出口退税率是同的,都为16%;改革的适用税率和出口退税率也是同的,都为13%。

  (七)出国退税政策

  366.什么是离境退税政策?

  报:出国退税政策,凡是靠境外旅客在离境口岸过境时,针对那在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。

  这里的“境外旅客”,凡是靠在本国国内连续居住不超越183上的外国人和港澳台同胞。“出国口岸”,凡是靠实施离境退税政策的地方正式对外开放并在退税代理机构的港口,包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸。“退税物品”,凡是靠由境外旅客自身在退税商店购买且符合退税条件的私房物品,但是不包括下列物品:(同)《中华人民共和国禁止、克进出境物品表》所列的禁止、克出境物品;(第二)退税商店销售的适用增值税免税政策的物品;(其三)财政部、海关总署、白金会平台总局规定的其他物品。

  367.怎样地方可以实行离境退税政策?

  报:全国可标准的地方,通过财政部、海关总署、税务总局备案后,均可实施离境退税政策。直至目前,实行离境退税政策的地方共有26单,包括首都、上海、天津、安徽、福建、四川、厦门、辽宁、青岛、深圳、江苏、云南、陕西、广东、黑龙江、山东、新疆、河南、宁夏、湖南、甘肃、海南、重庆、河北、广西、江西。

  368.草实施离境退税政策的地方要符合哪些条件?

  报:实行离境退税政策的地方要符合以下条件:(同)该地区省级人民政府同意实施离境退税政策,交实施方案,机动负担必要的费用支出,连为海关、税务监管提供有关条件;(第二)该地区能成立有效的机关共同工作机制,在省级人民政府统一领导下,由于财政部门会同海关、税务等有关机关共同协调推进,保险本地区工作平稳有序进行;(其三)使用白金会平台总局商海关总署确定的跨部门、跨地区的团结互通的离境退税信息管理系统;(四)切合财政部、海关总署和白金会平台总局要求的其他条件。

  369.草实施离境退税政策的地方要何向财政部、海关总署、税务总局备案?

  报:切合上述条件的地方,应由省级人民政府将包括拟实施日期、出国口岸、退税代理机构、办理退税场所、退税手续费负担机制、退税商店选择情况和过境退税信息管理系统试运行等情况的离境退税政策实施方案报财政部、海关总署和白金会平台总局备案,备案后该地区即可实施离境退税政策。

  370.境外旅客购物申请出国退税需符合哪些条件?

  报:(同)同境外旅客同一日在相同退税商店购买的退税物品金额达500第一人民币;(第二)退税物品尚未启用或消费;(其三)出国日距退税物品购买日不超越90上;(四)所购退税物品由境外旅客自身随身携带或从托运出境。

  371.境外旅客如何申请办理离境退税?

  报:境外旅客购物离境退税的办流程可分为旅客购物申请开单开票、海关验核确认、代理机构对退税三只环节。

  实际来说:(同)旅客购物申请开单开票:境外旅客在退税商店购买退税物品后,需要申请退税的,应该向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票。(第二)海关验核确认:境外旅客在离境口岸过境时,应该积极握退税物品、退税申请单、退税物品销售发票向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后,在境外旅客购物离境退税申请单上签章。(其三)代理机构对退税:境外旅客凭护照等我有效身份证件、海关验核签章的退税申请单、退税物品销售发票向设在办理境外旅客离境手续的离境口岸隔离区内的退税代理机构申请办理退税。退税代理机构对相关信息审核无误后,啊境外旅客办理退税。

  372.2019年深化增值税改革受到,出国退税政策做了怎样调整?

  报:根据当年深化增值税改革方案,增值税税率由16%和10%分别调整为13%和9%。啊配合税率调整,出国退税物品的退税率相应调整,针对适用税率为9%的物品,增加了8%的退税率,其他物品,依照保持11%的退税率。也就是说,从2019年4月1日起,以退税物品的退税率由原来11%同档调整为11%和8%少档,适用税率为13%的退税物品,退税率为11%;适用税率为9%的退税物品,退税率为8%。并且,为最大限度保证境外旅客权益,退税率调整设置了3单月的过渡期。过渡期内,境外旅客买的退税物品,如果都按照调整面前税率征收增值税的,仍然遵循调整面前11%的退税率计算退税。

  373.怎样确定本次离境退税物品退税率调整的实行日?

  报:退税物品退税率执行日,因为境外旅客买退税物品取得的增值税普通发票开具日期为本。

  374.某个境外旅客3月20日到我国游玩,3月21日在首都某退税商店购买了同只皮箱,取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单,发票上注明皮箱税率16%。4月25日,该境外旅客离境,在为该旅客办理离境退税时,应运用哪档退税率计算皮箱退税额?

  报:应按照11%的退税率计算。

  375.某个境外旅客3月20日到我国游玩,3月21日在首都某退税商店购买了同批中药饮片,取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单,发票上注明税率10%。4月25日,该境外旅客离境,在为该旅客办理离境退税时,应运用哪档退税率计算中药饮片退税额?

  报:依照过渡期内,境外旅客买的退税物品,如果都按照调整面前税率征收增值税的,仍然执行调整面前退税率的标准,应运用11%的退税率计算中药饮片的下降税额。

  376.退税物品退税率的实行日,凡是因为增值税普通发票的开具日期为本,或者为离境退税申请单的开始单日期为本?

  报:退税物品退税率的实行日,因为增值税普通发票的开具日期为本。

  377.某个境外旅客“五一”中来我国游玩,5月10日在首都某退税商店购买了同套茶具,取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明金额1000第一,税率13%,税额130第一,价格税合计1130第一。该旅客5月20日离境时海关验核、退税机关对均无问题。在不考虑退税代理机构手续费的情况下,该旅客可取得的下降税额多少?

  报:该旅客买茶具可取得的下降税额为124.3第一。

  依照离境退税物品退税额的计算公式,应退增值税额应为退税物品销售发票金额(含有增值税)和退税率的乘积。其中,“退税物品销售发票金额(含有增值税)”,即使为增值税普通发票上的价格税合计额,凡是计算退税物品退税额的根据,在按照条例中呢1130第一。关于“退税率”,依照39号公告的规定,依照条例中旅客买茶具取得的增值税普通发票开具日期为5月20日,发票注明税率13%,退税率应为11%,所以该旅客买茶具可取得的应退税额=1130*11%=124.3第一。

  378.某个境外旅客4月1日来我国游玩,如果该旅客5月20日在首都某退税商店购买了同套蚕丝睡衣,取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单。该旅客拟于7月10日起上海离境,那个在首都购买的蚕丝睡衣能否在上海办理离境退税?

  报:该旅客在首都购买的蚕丝睡衣可以在上海办理离境退税。依照离境退税政策,境外旅客在全国任意退税商店购物后,从已经实行离境退税政策的自由地区离境口岸过境,如果顺应退税申请条件的,均可办理离境退税。在按照条例中,首都、上海均为已经实行离境退税政策的地方。所以,该旅客离境时,那个在首都购买的蚕丝睡衣,可以在上海离境口岸办理离境退税。

  379.某个境外旅客为2019年1月1日来到我国。当日,该旅客在宁夏某退税商店购买了同批枸杞,取得退税商店当天开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明税率10%,价格税合计550第一。3月15日,该旅客由宁夏去北京,当日在首都某退税商店购买了同件羊绒衫,取得退税商店当天开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明税率16%,价格税合计1160第一。2019年4月11日,该旅客由上海离境。请问(1)该旅客由上海离境时,是不是可以申请出国退税?(2)如果得申请出国退税,退税物品的下降税额是小?

  报:(1)该旅客买的羊绒衫可以申请办理离境退税。依照《财政部关于实行境外旅客购物离境退税政策的公告》(中华人民共和国财政部公告2015年第3号)的规定,境外旅客在退税商店购买的退税物品,从已经实行离境退税政策的其他地方离境,切合退税申请条件的,可以申请办理离境退税。境外旅客申请办理离境退税,需要满足“出国日距退税物品购买日不超越90上”的标准。依照上述规定,依照条例中旅客由上海(已经实行离境退税政策的地方)出国时,那个自宁夏购买的枸杞,因为离境日距离购买日已超过90上,不能申请办理离境退税;那个自北京购买的羊绒衫可以申请办理离境退税。

  (2)如果经审核无误,在不考虑退税代理机构手续费的情况下,该旅客可取得的下降税额为127.6第一。依照39号公告的规定,2019年4月1日起,适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%。2019年6月30近来,依照调整面前税率征收增值税的,实行调整面前的退税率。依照上述规定,依照条例中该旅客可取得的下降税额=羊绒衫的销售发票金额(含有增值税)×退税率=1160×11%=127.6第一。

  380.某个境外旅客2019年4月1日来我国游玩。2019年4月3日,该旅客在首都A退税商店购买了同件羊绒衫,取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明税率13%,价格税合计1130第一;同日,在B退税商店购买了同批中药饮片,取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明税率9%,价格税合计218第一。4月8日,该旅客由首都去上海,明日从上海离境。请问(1)该旅客由上海离境时,是不是可以申请出国退税?(2)如果得申请出国退税,退税物品的下降税额是小?

  报:报:(1)该旅客买的羊绒衫可以申请出国退税。依照《财政部关于实行境外旅客购物离境退税政策的公告》(中华人民共和国财政部公告2015年第3号)的规定,境外旅客在退税商店购买的退税物品,从已经实行离境退税政策的其他地方离境,切合退税申请条件的,可以申请办理离境退税。境外旅客同一日在相同退税商店购买的退税物品金额达500第一人民币的,方能申请出国退税。依照上述规定,依照条例中旅客由上海(已经实行离境退税政策的地方)出国时,那个自北京购买的羊绒衫,可以申请出国退税;买的中药饮片不能申请出国退税。

  (2)如果经审核无误,在不考虑退税代理机构手续费的情况下,该旅客可取得的下降税额为124.3第一。依照《财政部税务总局海关总署关于加深增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)的规定,2019年4月1日起,适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%。所以,依照条例中该旅客可取得的应退税额=退税物品销售发票金额(含有增值税)×退税率=1130×11%=124.3第一。

  381.某个境外旅客为2019年4月1日来到我国。当日,该旅客在江西某退税商店购买了同件瓷器,取得退税商店当天开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明税率13%,价格税合计565第一。2019年4月5日,该旅客由江西离境。通过审核,在不考虑退税代理机构手续费的情况下,该旅客可取得退税额62.15第一。请问退税代理机构能否根据旅客意愿采用现金方式为旅客办理退税?

  报:可以。依照《境外旅客购物离境退税管理方法(试行)》(白金会平台总局公告2015年第41号发布,白金会平台总局公告2018年第31号修订)的规定,退税支付方式包括现金和银行转化两种。退税金额未超过10000第一人民币的,根据境外旅客选择,退税代理机构采用现金退税或银行转化方式退税。依照上述规定,依照条例中退税代理机构可以根据旅客意愿采用现金方式办理退税。

  382.退税商店在为境外旅客开具《出国退税申请单》经常,需要在离境退税管理信息系统中收集哪些信息?

  报:依照《境外旅客购物离境退税管理方法(试行)》(白金会平台总局公告2015年第41号发布,白金会平台总局公告2018年第31号修订)的规定,退税商店开具《出国退税申请单》经常,如果对境外旅客中身份证件,并且在离境退税管理信息系统中收集以下信息:同是境外旅客中身份证件信息和那上标或能够采集的末尾入境日期;第二是境外旅客买的退税物品信息和对应的增值税普通发票号码。

  383.某个境外旅客2019年4月1日来我国游玩。4月3日,该旅客在首都某退税商店购买了同件旗袍,取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票和退税申请单,发票注明税率13%,价格税合计4520第一。4月5日,该旅客拿旗袍作为礼物送给了中国好友。2019年4月6日该旅客由首都离境。请问该旅客是否可以就其购买的旗袍申请办理离境退税?

  报:不可以。依照《财政部关于实行境外旅客购物离境退税政策的公告》(中华人民共和国财政部公告2015年第3号)的规定,境外旅客买的退税物品由境外旅客自身随身携带或从托运出境,凡是境外旅客申请出国退税的必要条件。依照条例中该旅客已将请的旗袍赠予中国好友,不由旅客自身随身携带或从托运出境,所以该旅客不能就其购买的旗袍申请出国退税。

  384.某个境外旅客2019年3月30日来我国游玩。3月31日,该旅客在江苏某退税商店购买了同把团扇,取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票和退税申请单,发票注明税率16%,价格税合计1160第一。4月2日,该旅客在江苏某退税商店购买了少只苏绣枕套,取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票和退税申请单,发票注明税率13%,价格税合计2260第一。2019年4月5日该旅客由江苏离境。如果经审核无误,在不考虑退税代理机构手续费的情况下,该旅客可取得的下降税额是小?

  报:该旅客可取得的下降税额为376.2第一。39号公告第四条规定,2019年4月1日起,适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%。2019年6月30近来,依照调整面前16%税率征收增值税的,实行调整面前的11%退税率。所以,依照条例中该旅客可取得的应退税额:=团扇销售发票金额(含有增值税)×退税率+苏绣枕套销售发票金额(含有增值税)×退税率=1160×11%+2260×11%=376.2第一。

  (八)其他

  385.总局网站发布的《2019新型增值税税率表》受到,关于一般纳税人“切合标准的不动产融资租赁”可以适用简易计税方法,实际是靠什么条件?

  报:《财政部白金会平台总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路交通费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定,一般纳税人2016年4月30近来签订的不动产融资租赁合同,或者因为2016年4月30近来取得的不动产提供的融资租赁服务,可以选择适用简易计税方法,依照5%的征收率计算缴纳增值税。《2019新型增值税税率表》受到所称“切合标准的相似纳税人”凡是靠上述规定的情况。

  386.《财政部海关总署税务总局药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》(财税〔2019〕24号)规定,从2019年3月1日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。纳税人经营多种罕见病药品,在选择简易计税时,凡是需要对多种药品同时选择简易计税,或者可以对其中某种罕见病药品选择简易计税?

  报:啊充分保障纳税人权益,如果纳税人能根据自己经营情况作出最优选择,当纳税人同时经多种罕见病药品时,可以就对其中有一个或者多只产品选择简易计税。如果某药品企业而生产A、B少种罕见病药品,通过计算,商店对A药选择简易计税较为有利,但是B药适用一般计税办法税负更没有,虽然企业可以就对A药选择简易计税。

  387.适用《《财政部海关总署税务总局药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》(财税〔2019〕24号)政策的罕见病药品清单今后会见进展调整为?

  报:《财政部海关总署税务总局国家药品监督管理局有关罕见病药品增值税政策的通知》(财税〔2019〕24号)先后四条规定,罕见病药品是靠经国家药品监督管理部门批准注册的罕见病药品制剂及原料药。罕见病药品范围推行动态调整,由于财政部、海关总署、税务总局、药监局根据变化情况及时明确。前途就人们对罕见病的体会加深,和对罕见病药品的加快研发和审批上市,罕见病对症药品将逐渐增加。所以,国家有关单位以根据情况及时对罕见病药品实行动态调整。

  388.上公司是乙公司在境外的全资子公司,上公司义务借款给乙公司,请问乙公司要代扣代交增值税吗?

  报:《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)先后三条规定,从2019年2月1日至2020年12月31日,针对企业集团内单位(含有企业集团)中的资本无偿借贷行为,免征增值税。依照上述规定,乙公司不需要代扣代交增值税。

  389.自己店是按季申报的小规模纳税人,2019年4月在外地从事建筑工程,4月份收入12.8万元,请问当月是否需要在外地预缴增值税?

  报:根据《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第4号)首先条和程序六条规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,商讨月销售额未超过10万元(因为1单季度为1单纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。依照本规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡是在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。你公司是按季申报的小规模企业,4月份收入没有超越30万元,当月不需要在工程所在地预缴增值税。

  如果你公司4-6月在工程所在地的建筑工程收入超过30万元,应按照建筑工程收入全额预缴增值税;如果4-6月不超过30万元,依照不需要在工程所在地预缴增值税。

  390.2019年可选择转登记为小规模纳税人的限制是什么?

  报:《白金会平台总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(白金会平台总局公告2019年第4号)先后五条规定,改变登记日前连续12单月(因为1单月也1单纳税期)或者连续4单季度(因为1单季度为1单纳税期)共计销售额未超过500万元的相似纳税人,在2019年12月31近来,可选择转登记为小规模纳税人。

来:办税服务中心
编辑:lulu
审查:lulu

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