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树立自然人纳税信用的“一张网”

来源:华夏税务报    通告时间:2019-11-20

  自2018年所得税地税征管体制改革和利税改革以后,电价和非税收入征管职责划转到税务机关,财务机关各负其责征管的自然人纳税人数量急剧增长,同时也控制了海量的自然人涉税数据。随着各地方条件的不断成熟,财务机关成立自然人纳税信用管理系统的上班步伐在不断加快。

  2019年8月20日,江山发展改革委和白金会平台总局联合颁发了《关于加强个人所得税纳税信用建设之通报》(发改办财金规〔2019〕860号),税务总局将以自然人纳税人识别号为唯一标识,以个人所得税纳税申报记录、专项附加扣除信息报送记录、违背信用承诺和犯罪违纪行为记录为第一,研讨制定自然人纳税信用管理的大政方针办法,宏观建立自然人纳税信用信息采集、记录、查询、采取、修复、安全管理和灵活保护机制。作者以为,时下的自然人纳税信用体系还生活一些问题,可通过差异化管理、圆满贷款内涵、构建动态评价机制等方面全面。

   制度缺失 消息分散

  制度支撑有待提高。时下,我国尚未制定收费基本法,而重大的收费程序法《收费征收管理法》及实行细则是以企业或单位纳税人为第一的征管对象,自然人纳税人的征管制度尚不完善,与自然人纳税信用管理相关的单位规章暂时也未出台。固定水平上,相关制度的缺乏会使税务机关在对自然人开展纳税信用记录和评价工作时无章可循。

  刻款主体还需厘清。刻款是一番泛化概念,故而自然人纳税信用的界线也需进一步肯定。初次,时下社保费、非税收入正在逐步落实由税务机关各负其责征收,要尽快明确这部分缴费人是否需要纳入自然人纳税信用管理。下,《价格法通则》规定个体工商户是守法经核准登记从事旅游业经营之全民,财务机关也要求确定个体工商户的纳税信用是否属于自然人纳税信用管理的规模。再次,根据《白金会平台总局关于实行实名办税的见解》(税总发〔2016〕111号),八方税务机关中心都对集团之官方代表人(老板、企业管理者)、税务负责人、办税员、购票人等展开了实名制登记,如果企业发生了涉税纠纷或案件,相关信息是否影响企业相关人员的私有纳税信用等。

  信息系统相对分散。时下,自然人纳税信用相关数据分散在财务机关的各国信息化系统中,包括:金税三期系统各级子系统、自然人税收管理系统(财税部分)、财税发票管理系统等。财务机关尚未建立全国性“一口式”的纳税信用档案记录,与其他部委办的消息交换也还处在起步阶段,对失信者难以到位“一处失信,各方受限”,而对守信者也难以到位全程激励,令其“一路绿灯,通”。

   圆满评价指标 贯彻差异化管理

  建成,贯彻差异管理。针对目前自然人纳税信用体系建设法理支撑不足的现状,提议抓紧出台自然人纳税信用管理的单位规章制度,圆满自然人纳税信用评级的相关指标,以强烈制度性保障。另一方面从服务渠道、资料分送、代理时限、代理方式、结果反馈等方面对不同信用等级的自然人实行差异化服务,如对贷款高者开通邮寄送达、浅绿色通道、外貌缺受理、提前办结、不要实地核查、优先预约办税等,对贷款低者严格实行风险应对手段,增长实地核查、现场报送资料、同等情况下适当增加评估和检验比例等方式。单加强与外单位开展统一激励和惩戒,把自然人纳税信用“老牌名单”和“黑名单”传递给夜航、短道、银行、政府采购等单位,依法成立进行统一激励或限制。

  众所周知主体,圆满贷款内涵。在相关规章制度中,对自然人纳税信用主体进行明确界定,一是在率先实现利税纳税信用体系建设之基础上,名将补贴款范围扩展到契税等其它与自然人相关的工种,同时可以考虑将社保费和非税收入纳入自然人纳税信用体系;二是建议将个体工商户也跃入自然人纳税信用管理;三是逐步将企业之官方代表人、税务负责人等相关人员的纳税信用与他所在集团之纳税信用进行沟通,增长纳税信用体系的总体威慑力,逐步树立全社会依法纳税的自然环境环境。

  依托信息化,构建动态评价机制。时下,白金会平台总局正在展开《全国税收征管规范(2.0版)》编排和落脚点工作,探讨建立信用动态监控和高风险动态监控两个支撑体系。其中信用动态监控系统是促成动态变化的贷款积分,构建“自然人为服务单位办税+为自己办理涉税事项”的复合式、规则化动态信用积分。提议以“艺术更新、数量驱动、刻款牵引、实名查询”为维护,在现有信用动态监控机制的基础上进一步健全自然人纳税信用评级机制,宏观动态信用评级积分指标体系,构建独立自然人和连带责任人两种角色指标,成立、宏观、客观评价自然人纳税信用,并与企业纳税信用联动。同时依托电子税务局、金税三期工程管理决策子系统和大数量云平台进行数据智能采集和分析,以税务总局自然人信息库为基础实现自然人纳税信用数据的合并集中管理和使用,树立面向自然人的目标明确、指标合理、个企联动、动态积分、实名查询的“纳税信用一张网”,为后续实施自然人分类服务和差异化管理奠定基础。

来源:华夏税务报

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